Миропорядок и порядок вещей постоянно меняются, и эта изменчивость оказывает существенное влияние на всю окружающую среду как в положительном, так и в отрицательном смысле, позволяя и даже вынуждая пересматривать разные привычные прежде процессы и действия для приведения их в соответствие с существующей реальностью. Данные обстоятельства влияют и на применение трансфертного ценообразования (ТЦ).
Связанные предприятия часто выдают друг другу займы, которые, как и остальные сделки между связанными лицами, должны соответствовать рыночной цене. В анализе сопоставимости можно использовать как внутренние, так и внешние данные, но не всегда понятно, за какой период их следует отбирать. В данной статье мы рассмотрим разные виды анализа займа и примеры отбора сопоставимых данных с использованием внешних источников информации.
Глобальное налоговое регулирование переживает исторические перемены и все еще изменяется. Это вынудило группы транснациональных компаний (ТНК) переоценить свою глобальную модель деятельности и предпринимать активные действия, чтобы сохранить конкурентные преимущества. Наряду с развитием технологий, изменением глобальной среды и влиянием пандемии ТНК начинают пересматривать и преобразовывать свои цепочки создания ценности, чтобы сделать деятельность предприятий группы еще более эффективной и доходной.
15 мая 2019 года и 22 мая 2019 года в Коротком сообщении мы рассматривали значение оборотного капитала в деятельности предприятия. В данной статье рассмотрим, когда и почему нужно выполнять оценку оборотного капитала, проводя анализ трансфертного ценообразования.
Чтобы подсчитать цену сделки контролируемой услуги поддержки, вначале указывают совокупность издержек, возникших в связи с оказанием услуги, и добавляют к ним наценку. Однако существуют издержки, которые передаются без наценки. В данной статье приводится общее представление о ценообразовании услуги, в частности, с разъяснением так называемых сквозных издержек, не имеющих элемента прибыли.
Проводя анализ трансфертного ценообразования (ТЦ) и определяя рыночную стоимость, важно получить качественные сопоставимые данные. Одним из существенных факторов в этом процессе является обоснованный выбор размера массива данных, т.е. финансовых показателей сопоставимых предприятий за один год или за несколько лет. В данной статье – о том, какие основные риски и факторы необходимо учитывать при определении рыночной стоимости сделок, если используются сопоставимые данные за один год или несколько лет. В статье мы упомянем как общее регулирование местного законодательства, так и рекомендации ОЭСР по определению ТЦ, а также рассмотрим пример из судебной практики.
Согласно требованиям регулирования трансфертного ценообразования (ТЦ), определение которых приводится в статье 152 закона «О налогах и пошлинах» и действует с 1 января 2018 года, плательщик подоходного налога с предприятий (НП) обязан обосновать соответствие ТЦ, установленного в сделке между связанными сторонами («контролируемая сделка»), рыночной цене (стоимости) в глобальной и местной или только в местной документации ТЦ. Несмотря на отсутствие общедоступной информации о проведенных СГД за три года начетах в связи с недостатками или несоответствием анализа документации ТЦ /контролируемых сделок, известно, что их оценка проводится в основном в рамках принципа «Сначала проконсультируй!», о чем ранее мы уже писали. В данной статье – о распространенных ошибках в документации ТЦ, на которые указало ответственное лицо СГД в ходе организованного ЛТПП семинара в мае текущего года.
Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в июле текущего года опубликовала результаты доклада о втором этапе сравнительной оценки Латвии, полученные в ходе сравнительного исследования внедрения минимального стандарта 14-го мероприятия BEPS по улучшению механизмов рассмотрения налоговых споров. Второй этап направлен на контроль внедрения рекомендаций, следующих из доклада о первом этапе сравнительной оценки Латвии. В целом в докладе сделан вывод, что Латвия устранила большинство недостатков, обнаруженных в докладе о первом этапе сравнительной оценки Латвии.
Недавно мы уже писали о проекте Расширенного форума ОЭСР «Налогообложение дигитализированной экономики», позволяющем странам-участницам найти общее основание для договоренности о налогообложении глобальных предприятий в размере, приемлемом для всех стран-участниц и юрисдикций ОЭСР. Несмотря на большое количество вовлеченных участников (139 стран-участниц и юрисдикций, движимых разными интересами и представляющих экономики разных масштабов), все они понимают важность данного вопроса и заинтересованы в скорейшем согласовании острых вопросов и внедрении единого налогообложения дигитализированной экономики. В данной статье речь идет об амбициозных целях этого соглашения и еще более амбициозных сроках его заключения и внедрения.
Продолжая ранее начатую тему, в данной статье мы обращаемся к введенной концепции «с трудом поддающихся оценке нематериальных активов» и связанному с нематериальными активами судебному делу.
С развитием налоговой системы у надзорных учреждений меняются приоритеты относительно рисков трансфертного ценообразования, и в последние годы большее внимание уделяется все более сложным случаям. Растет актуальность и аспектов трансфертного ценообразования нематериальных активов, поэтому в рамках нескольких «Коротких сообщений» мы разъясним существенность сделок связанных сторон, которые включают в себя использование нематериальных активов, рассмотрим связанные с ними тенденции трансфертного ценообразования, наиболее распространенные риски, а также обратимся к судебной практике.
Юридическая форма или договор о сделке, заключенный между зависимыми сторонами, и его условия всегда были одними из факторов, рассматриваемых при оценке соответствия трансфертного ценообразования в контролируемых сделках принципу рыночной стоимости. В данной статье – о существенности юридической формы сделки, наблюдаемом подходе к разработке внутригрупповых договоров и условиях, которые необходимо учитывать при составлении таких договоров, чтобы уменьшить риски трансфертного ценообразования.
Согласно статье 152 закона «О налогах и пошлинах», налогоплательщик (НП) обязан соблюдать требования относительно актуальности информации, включенной в подготовленную им документацию трансфертного ценообразования (ТЦ), и ее регулярного обновления в соответствии с существующей фактической ситуацией. Сейчас, когда в процессе подготовки и подачи документации ТЦ наступило затишье, мы обратились в СГД с просьбой ответить на неоднозначные вопросы об обновлении сопоставимых данных и пересмотре финансовой информации, включая возможность использовать подход roll forward.
В ходе анализа трансфертного ценообразования финансовых сделок перед определением процентной ставки необходимо оценить кредитоспособность заемщика. А именно, чтобы оценить риск, связанный с внутригрупповыми финансовыми сделками, и определить соответствующую принципу рыночных цен процентную ставку за принятие на себя кредитного риска, заимодателю необходимо оценить как вероятность неисполнения обязательств заемщика, т.е. кредитоспособность, так и шансы на возврат займа. В данной статье – о модели кредитного рейтинга, которую нередко разрабатывают международные группы предприятий для определения кредитоспособности отдельных подразделений.
В современную эпоху крупных корпораций цепочка коммерческой ценности, которую обычно образует ряд действий, или функций (например, разработка и внедрение бизнес-стратегии, исследования и разработки, производство, маркетинг, продажи и логистика), как правило, распределена по нескольким предприятиям группы, расположенным в разных странах. Такое распределение обусловлено как потребностями бизнеса, так и требованиями законодательства страны, регулирующими постоянные представительства. Поскольку в одном бизнесе участвует несколько предприятий одной группы, между ними заключаются сделки, в которых применяется трансфертное ценообразование, и, соответственно, возникают связанные с этим налоговые риски.
