Опубликованный Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в апреле текущего года отчет о третьей сравнительной оценке несоответствующего использования налоговых договоров (treaty shopping) отражает продвижение внедрения минимального стандарта 6-го мероприятия BEPS. Данный стандарт, предотвращающий использование предусмотренных налоговыми договорами льгот в неподходящих условиях, является одним из четырех минимальных стандартов BEPS, которые обязались внедрить все страны-участницы включающей структуры ОЭСР/G20 (более 125 юрисдикций, сотрудничающих во внедрении пакета BEPS). В данной статье – обзор основных выводов оценки.

В период ограничений, введенных для уменьшения распространения COVID-19, у многих международных групп предприятий возникают убытки вследствие сокращения спроса, задержек в цепочке поставок или расходов на внеочередную деятельность. Распределение таких убытков и соотнесение внеочередных издержек между связанными предприятиями непременно вызовет повышенный интерес со стороны налоговой администрации, потому этим вопросам следует уделить особое внимание. В данной статье – о распределении вызванных пандемией COVID-19 убытков и внеочередных издержек с учетом опубликованного ОЭСР доклада о влиянии пандемии на определение рыночной цены (стоимости) сделки.

Несмотря на то что в обусловленной пандемией экономической ситуации у некоторых налогоплательщиков могут возникать сложности в применении предварительного соглашения с налоговой администрацией об определении рыночной цены (стоимости) сделки (Advance Pricing Agreement или APA), все действующие предварительные соглашения и их условия необходимо соблюдать, если только не нарушено какое-либо значимое условие. В данной статье приводится обзор влияния пандемии COVID-19 на предварительное соглашение с учетом опубликованного руководства ОЭСР о влиянии пандемии COVID-19 на определение рыночной цены (стоимости) сделки (Руководство).

Продолжая рассматривать доклад о влиянии пандемии COVID-19 на трансфертное ценообразование (далее в тексте – Доклад), опубликованный Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), в данной статье приводим обзор влияния правительственных программ помощи на анализ трансфертного ценообразования.

Уникальные экономические обстоятельства, обусловленные COVID-19 и объявленными государствами ограничениями, создали известные трудности в применении принципа рыночной стоимости в анализе трансфертного ценообразования. Продолжая начатую тему о влиянии COVID-19 на трансфертное ценообразование, в данной статье мы подробно рассмотрим доклад о влиянии COVID-19 на трансфертное ценообразование (далее в тексте – Доклад), опубликованный в конце 2020 года Организацией экономического сотрудничества и развития (далее в тексте – ОЭСР).

С 2018 года изменения в законодательном регулировании трансфертного ценообразования (ТЦ) предусматривают возможность для СГД штрафовать налогоплательщиков (НП) за нарушение требований ТЦ. В данной статье – о том, в каких случаях СГД может воспользоваться данным правом, о принципах определения величины штрафа и его соразмерности.

Неблагоприятные экономические условия препятствуют следованию политике трансфертного ценообразования (ТЦ) на предприятиях, однако даже мировой экономический кризис не отменяет норму, которой устанавливается необходимость соблюдения в контролируемых сделках принципа сделки между несвязанными сторонами. После предыдущей статьи о COVID-19 и финансовых сделках в данной статье мы рассмотрим другие последствия влияния пандемии на результаты ТЦ, а также приведем рекомендации по анализу ТЦ.

Перед вступлением в силу поправок регулирования трансфертного ценообразования лишь часть налогоплательщиков (далее в тексте – НП) была осведомлена о важности сегментации финансовых данных. С вступлением в силу поправок к статье 152 закона «О налогах и пошлинах» подготовка сегментации финансовых данных уже не может считаться добровольной, поскольку с 2018 г. ее включение в документацию трансфертного ценообразования является законным требованием, при несоблюдении которого НП рискует получить штраф.

1 июля нынешнего года вступили в силу правила КМ № 210 об автоматическом обмене информацией о трансграничных схемах, о которых необходимо докладывать. В основном правилами предусматривается обязанность налоговых, юридических и других консультантов, которые соответствуют критериям, изложенным в пункте 3.5 правил, предоставлять СГД информацию об известных им, планируемых, организованных, переданных на исполнение или реализованных трансграничных схемах между налогоплательщиками, зарегистрированными в Латвии и других налоговых юрисдикциях. В данной статье мы рассмотрим признаки трансграничных схем по отношению к трансфертному ценообразованию и предоставим рекомендации, которые могут помочь налогоплательщикам, заключающим трансграничные сделки со связанными сторонами, объективно обосновать экономическую сущность сделок и развеять сомнения в том, что они осуществляются в целях агрессивного налогового планирования и перенаправления прибыли.

Пандемия COVID-19 может иметь обширные неблагоприятные последствия, в том числе сокращение потребительского спроса, нарушения цепочки поставок и непредвиденное повышение риска на финансовых рынках. В результате экономического спада у многих предприятий группы может ухудшиться денежный поток, вследствие чего предприятия международной группы могут принять решение о выдаче новых кредитов на период кризиса или о пересмотре условий имеющихся займов. В данной статье – об основных понятиях трансфертного ценообразования и рисках в связи с финансовыми сделками зависимых лиц, которые приобрели особую актуальность в нынешней ситуации.

В продолжение начатой темы рассмотрим преимущества концепции соглашения о взносах на покрытие расходов (cost contribution arrangement, или CCA), оценку соответствия трансфертной цены рыночной стоимости, а также применяется ли данная концепция в Латвии и если да, то как именно, и допускает ли ее существование налоговая администрация. В данной статье – об использовании CCA в случаях, связанных с созданием и развитием нематериального актива (далее в тексте – НА).

В последние годы сделки международной передачи нематериальных активов ("НА") между связанными лицами происходят все чаще. Как правило, такие сделки с НА в рамках группы предприятий имеют существенный объем, поэтому налоговая администрация обращает на них повышенное внимание. ОЭСР признает, что определение несоответствующей стоимости НА является одним из крупнейших рисков перенаправления прибыли. В данной статье – об общих методах оценки, используемых для определения цены в сделках передачи НА между связанными лицами и проверки ее соответствия принципу сделки между независимыми сторонами.

Международная группа предприятий использует в своих внутренних сделках не только товары и услуги. Участники группы также могут заключать сделки с нематериальными активами ("НА"), например, передавать НА за вознаграждение (смена собственника), наделять правом пользования НА (полностью или частично) или использовать различные соглашения о компенсации расходов на НА. В данной статье мы в общем рассмотрим НА и соответствующие договоры, а также исследуем концепцию соглашения о взносах на покрытие расходов и цели его заключения.

Продолжая серию статей об изданной ОЭСР окончательной редакции рекомендаций по трансфертному ценообразованию для финансовых сделок, предлагаем рассмотреть остальные условия, которые следует учитывать для точной классификации планируемой финансовой сделки между связанными сторонами до определения ее цены (стоимости). Необходимо четко классифицировать саму сделку, ее сущность, цель и условия, а также соответствие критериям финансовой сделки.