В последние годы сделки международной передачи нематериальных активов ("НА") между связанными лицами происходят все чаще. Как правило, такие сделки с НА в рамках группы предприятий имеют существенный объем, поэтому налоговая администрация обращает на них повышенное внимание. ОЭСР признает, что определение несоответствующей стоимости НА является одним из крупнейших рисков перенаправления прибыли. В данной статье – об общих методах оценки, используемых для определения цены в сделках передачи НА между связанными лицами и проверки ее соответствия принципу сделки между независимыми сторонами.

Международная группа предприятий использует в своих внутренних сделках не только товары и услуги. Участники группы также могут заключать сделки с нематериальными активами ("НА"), например, передавать НА за вознаграждение (смена собственника), наделять правом пользования НА (полностью или частично) или использовать различные соглашения о компенсации расходов на НА. В данной статье мы в общем рассмотрим НА и соответствующие договоры, а также исследуем концепцию соглашения о взносах на покрытие расходов и цели его заключения.

Продолжая серию статей об изданной ОЭСР окончательной редакции рекомендаций по трансфертному ценообразованию для финансовых сделок, предлагаем рассмотреть остальные условия, которые следует учитывать для точной классификации планируемой финансовой сделки между связанными сторонами до определения ее цены (стоимости). Необходимо четко классифицировать саму сделку, ее сущность, цель и условия, а также соответствие критериям финансовой сделки.

11 февраля нынешнего года Организация экономического сотрудничества и развития («ОЭСР») в окончательной редакции опубликовала рекомендации по трансфертному ценообразованию («ТЦО») для финансовых сделок – долгожданный документ и для латвийских налогоплательщиков, входящих в международные группы предприятий, налоговых консультантов и СГД. Поскольку в 2018 году мы уже неоднократно писали о проекте данных рекомендаций, в новой серии статей приводим обзор изменений и актуальных новинок, появившихся в окончательной версии рекомендаций, а также обратимся к глобальным тенденциям и наиболее существенным аспектам, которые согласно рекомендациям ОЭСР необходимо учитывать при анализе финансовых сделок.

В продолжение и завершение темы о решениях проблем налогообложения в условиях цифровой экономики, затронутой в статье Flash News «Будущее единого подхода для решения налоговых задач в условиях цифровой экономики», в этой статье приводятся более подробные объяснения недавних разработок ОЭСР в области международных правил налогообложения в рамках Второго компонента.

В продолжение темы о решениях проблем налогообложения в условиях цифровой экономики, затронутой в статье «Будущее единого подхода для решения налоговых задач в условиях цифровой экономики», в этой статье мы приводим более подробные объяснения недавних разработок ОЭСР в области международных правил налогообложения в рамках Первого компонента.

С 23 октября этого года налогоплательщикам стала доступна дополнительная возможность избежать двойное налогообложение в международных сделках применяя процедуру взаимного согласования. Соответствующие изменения произведены в законе «О налогах и пошлинах», чтобы включить положения, вытекающие из директивы ЕС 2017/1852 и Арбитражной конвенции.

Мы уже писали об актуальном вопросе относительно расчёта объема кредитных сделок со связанными лицами в отчётном году, что существенно, определяя, возникает ли у налогоплательщика обязанность подготовить и в течение 12 месяцев после окончания отчётного года и подать в СГД документацию трансфертных цен (ТЦ). Напоминаем, что срок подачи документации ТЦ за 2018 отчётный год уже почти подошёл (31 декабря 2019 года). PwC обратился к МФ и СГД с просьбой дать пояснения об этом. Единая точка зрения МФ и СГД и мнение PwC о пояснении отражены в этой статье.

С окончанием календарного 2019 года для части налогоплательщиков (НП) стремительно приближается срок подачи подготовленной документации трансфертных цен (ТЦ). В этой статье – о сроках и возможных технических препятствиях.

Регулирование трансфертных цен Латвии устанавливает, что при определённых суммах контролируемых сделок налогоплательщик обязан в период 12 месяцев после окончания отчётного года подготовить и предоставить СГД документацию ТЦ. Недавно СГД дало важное пояснение, что сделка покупки и продажи активов, приобретая соучастие в капитале другого общества, является приобретением прав на доли капитала другого общества (акций, долей, паёв) и это считается сделкой.

Оканчивая серию наших статей об аспектах трансфертных цен (ТЦ) банковского счёта группы (БСГ) (cash pool), в этой статье – о том, какие данные и источники используют на практике, чтобы установить размер вознаграждения (процентные ставки) участников БСГ при вкладе и займе финансовых средств.

Продолжая серию статей об аспектах трансфертных цен банковского счета группы (БСГ) (cash pool), в этой статье – о том, как определить вознаграждение участникам банковского счета группы, в том числе держателю, согласно опубликованному в июле 2018 года проекту дискуссии ОЭСР по предотвращению Сокращения налоговой базы и перемещения прибыли (BEPS) о финансовых сделках («сообщение BEPS»).

Международные группы предприятий всё чаще предпочитают образование банковских счетов группы (БСГ) (cash pools) для оптимизации свободных финансовых ресурсов, доступных в группе, и уменьшения влияния внешних финансовых источников. Однако образование БСГ и начало сделок создаёт необходимость обосновать соответствие трансфертных цен (ТЦ), применённых в сделках с общим счётом, рыночным ценам и, возможно, подготовить документацию ТЦ. В серии этих статей рассмотрим главные аспекты ТЦ в связи со сделками БСГ между связанными лицами, принимая во внимание нормативные акты Латвии, регулирующие ТЦ, и лучшую практику, рекомендованную проектом ОЭСР по предотвращению Сокращения налоговой базы и перемещения прибыли (BEPS).

С 1 января 2018 года существенные изменения в регулировании трансфертных цен относятся также к идентификации связанных лиц, производимые сделки с которыми плательщикам налога с предприятия (ПНП) надо декларировать и анализировать в документации ТЦ. В этой статье – о том, считаются ли сестринские предприятия связанными лицами, а также практический пример определения статуса связанного лица.

Тест получения выгоды (ТПВ) является одним из важнейших вопросов, которые СГД будет анализировать, проверяя услуги, полученные в рамках группы, и оценивая, связаны ли расходы на их получение с хозяйственной деятельностью налогоплательщика. Чтобы доказать, что от полученной услуги получена выгода, важно ввести профилактические мероприятия для уменьшения риска трансфертных цен (ТЦ). ТПВ зависит от фактов и обстоятельств, поэтому невозможно точно выделить услуги, которые считаются услугами с низкой или высокой добавленной стоимостью. В этой статье – о ТПВ и возможностях убедиться, получена ли от оказанной услуги экономическая или коммерческая выгода.