Перед вступлением в силу поправок регулирования трансфертного ценообразования лишь часть налогоплательщиков (далее в тексте – НП) была осведомлена о важности сегментации финансовых данных. С вступлением в силу поправок к статье 152 закона «О налогах и пошлинах» подготовка сегментации финансовых данных уже не может считаться добровольной, поскольку с 2018 г. ее включение в документацию трансфертного ценообразования является законным требованием, при несоблюдении которого НП рискует получить штраф.

1 июля нынешнего года вступили в силу правила КМ № 210 об автоматическом обмене информацией о трансграничных схемах, о которых необходимо докладывать. В основном правилами предусматривается обязанность налоговых, юридических и других консультантов, которые соответствуют критериям, изложенным в пункте 3.5 правил, предоставлять СГД информацию об известных им, планируемых, организованных, переданных на исполнение или реализованных трансграничных схемах между налогоплательщиками, зарегистрированными в Латвии и других налоговых юрисдикциях. В данной статье мы рассмотрим признаки трансграничных схем по отношению к трансфертному ценообразованию и предоставим рекомендации, которые могут помочь налогоплательщикам, заключающим трансграничные сделки со связанными сторонами, объективно обосновать экономическую сущность сделок и развеять сомнения в том, что они осуществляются в целях агрессивного налогового планирования и перенаправления прибыли.

Пандемия COVID-19 может иметь обширные неблагоприятные последствия, в том числе сокращение потребительского спроса, нарушения цепочки поставок и непредвиденное повышение риска на финансовых рынках. В результате экономического спада у многих предприятий группы может ухудшиться денежный поток, вследствие чего предприятия международной группы могут принять решение о выдаче новых кредитов на период кризиса или о пересмотре условий имеющихся займов. В данной статье – об основных понятиях трансфертного ценообразования и рисках в связи с финансовыми сделками зависимых лиц, которые приобрели особую актуальность в нынешней ситуации.

В продолжение начатой темы рассмотрим преимущества концепции соглашения о взносах на покрытие расходов (cost contribution arrangement, или CCA), оценку соответствия трансфертной цены рыночной стоимости, а также применяется ли данная концепция в Латвии и если да, то как именно, и допускает ли ее существование налоговая администрация. В данной статье – об использовании CCA в случаях, связанных с созданием и развитием нематериального актива (далее в тексте – НА).

В последние годы сделки международной передачи нематериальных активов ("НА") между связанными лицами происходят все чаще. Как правило, такие сделки с НА в рамках группы предприятий имеют существенный объем, поэтому налоговая администрация обращает на них повышенное внимание. ОЭСР признает, что определение несоответствующей стоимости НА является одним из крупнейших рисков перенаправления прибыли. В данной статье – об общих методах оценки, используемых для определения цены в сделках передачи НА между связанными лицами и проверки ее соответствия принципу сделки между независимыми сторонами.

Международная группа предприятий использует в своих внутренних сделках не только товары и услуги. Участники группы также могут заключать сделки с нематериальными активами ("НА"), например, передавать НА за вознаграждение (смена собственника), наделять правом пользования НА (полностью или частично) или использовать различные соглашения о компенсации расходов на НА. В данной статье мы в общем рассмотрим НА и соответствующие договоры, а также исследуем концепцию соглашения о взносах на покрытие расходов и цели его заключения.

Продолжая серию статей об изданной ОЭСР окончательной редакции рекомендаций по трансфертному ценообразованию для финансовых сделок, предлагаем рассмотреть остальные условия, которые следует учитывать для точной классификации планируемой финансовой сделки между связанными сторонами до определения ее цены (стоимости). Необходимо четко классифицировать саму сделку, ее сущность, цель и условия, а также соответствие критериям финансовой сделки.

11 февраля нынешнего года Организация экономического сотрудничества и развития («ОЭСР») в окончательной редакции опубликовала рекомендации по трансфертному ценообразованию («ТЦО») для финансовых сделок – долгожданный документ и для латвийских налогоплательщиков, входящих в международные группы предприятий, налоговых консультантов и СГД. Поскольку в 2018 году мы уже неоднократно писали о проекте данных рекомендаций, в новой серии статей приводим обзор изменений и актуальных новинок, появившихся в окончательной версии рекомендаций, а также обратимся к глобальным тенденциям и наиболее существенным аспектам, которые согласно рекомендациям ОЭСР необходимо учитывать при анализе финансовых сделок.

В продолжение и завершение темы о решениях проблем налогообложения в условиях цифровой экономики, затронутой в статье Flash News «Будущее единого подхода для решения налоговых задач в условиях цифровой экономики», в этой статье приводятся более подробные объяснения недавних разработок ОЭСР в области международных правил налогообложения в рамках Второго компонента.

В продолжение темы о решениях проблем налогообложения в условиях цифровой экономики, затронутой в статье «Будущее единого подхода для решения налоговых задач в условиях цифровой экономики», в этой статье мы приводим более подробные объяснения недавних разработок ОЭСР в области международных правил налогообложения в рамках Первого компонента.

С 23 октября этого года налогоплательщикам стала доступна дополнительная возможность избежать двойное налогообложение в международных сделках применяя процедуру взаимного согласования. Соответствующие изменения произведены в законе «О налогах и пошлинах», чтобы включить положения, вытекающие из директивы ЕС 2017/1852 и Арбитражной конвенции.

Мы уже писали об актуальном вопросе относительно расчёта объема кредитных сделок со связанными лицами в отчётном году, что существенно, определяя, возникает ли у налогоплательщика обязанность подготовить и в течение 12 месяцев после окончания отчётного года и подать в СГД документацию трансфертных цен (ТЦ). Напоминаем, что срок подачи документации ТЦ за 2018 отчётный год уже почти подошёл (31 декабря 2019 года). PwC обратился к МФ и СГД с просьбой дать пояснения об этом. Единая точка зрения МФ и СГД и мнение PwC о пояснении отражены в этой статье.

С окончанием календарного 2019 года для части налогоплательщиков (НП) стремительно приближается срок подачи подготовленной документации трансфертных цен (ТЦ). В этой статье – о сроках и возможных технических препятствиях.

Регулирование трансфертных цен Латвии устанавливает, что при определённых суммах контролируемых сделок налогоплательщик обязан в период 12 месяцев после окончания отчётного года подготовить и предоставить СГД документацию ТЦ. Недавно СГД дало важное пояснение, что сделка покупки и продажи активов, приобретая соучастие в капитале другого общества, является приобретением прав на доли капитала другого общества (акций, долей, паёв) и это считается сделкой.

Оканчивая серию наших статей об аспектах трансфертных цен (ТЦ) банковского счёта группы (БСГ) (cash pool), в этой статье – о том, какие данные и источники используют на практике, чтобы установить размер вознаграждения (процентные ставки) участников БСГ при вкладе и займе финансовых средств.