1 июля нынешнего года вступили в силу правила КМ № 210 об автоматическом обмене информацией о трансграничных схемах, о которых необходимо докладывать. В основном правилами предусматривается обязанность налоговых, юридических и других консультантов, которые соответствуют критериям, изложенным в пункте 3.5 правил, предоставлять СГД информацию об известных им, планируемых, организованных, переданных на исполнение или реализованных трансграничных схемах между налогоплательщиками, зарегистрированными в Латвии и других налоговых юрисдикциях. В данной статье мы рассмотрим признаки трансграничных схем по отношению к трансфертному ценообразованию и предоставим рекомендации, которые могут помочь налогоплательщикам, заключающим трансграничные сделки со связанными сторонами, объективно обосновать экономическую сущность сделок и развеять сомнения в том, что они осуществляются в целях агрессивного налогового планирования и перенаправления прибыли.
Признак трансграничной схемы |
Рекомендация по обоснованию того, что сделка заключена не в целях агрессивного налогового планирования |
|
Согласно рекомендациям, «безопасной гаванью» называют условия, создающие упрощенную обязанность ТЦ. Несмотря на то что «безопасная гавань» представляет собой совокупность мероприятий, включаемых государством в свое регулирование ТЦ, которые признает и применяет государственная налоговая администрация, «безопасная гавань» несет с собой не только взаимные преимущества для налогоплательщика и налоговой администрации, но и известные недостатки и возможные неблагоприятные последствия. Вначале налогоплательщик должен оценить, действительно ли участие в сделке, к которой применяется «безопасная гавань», обеспечит ожидаемые послабления, превысит ли выгода потенциальные неблагоприятные последствия и сможет ли плательщик доказать, что результат использования «безопасной гавани» соответствует принципу рыночной стоимости. Такая оценка может удержать налогоплательщика от вовлечения в одностороннюю «безопасную гавань», что автоматически исключает данный признак трансграничной схемы и обязанность оповещения. |
|
Сделки перемещения нематериальных активов или передачи прав на их использование являются одними из сложнейших сделок как между несвязанными, так и между связанными сторонами. Согласно латвийскому регулированию ТЦ, в документации ТЦ должна содержаться информация о любых действиях, связанных с нематериальными активами. Большую роль играет предоставление объективной и обосновывающей информации о переданных нематериальных активах, в т.ч. о планируемом в результате их передачи исходе, ожидаемом денежном потоке и др. Дополнительно необходима оценка нематериального актива, основанная на ясных предположениях, которая наряду с вышеуказанной информацией обеспечит достаточно ясное представление об ожидаемом результате передачи нематериального актива и экономическом обосновании такой сделки, устраняя обязанность оповещения согласно данному признаку трансграничной схемы. |
|
В рамках международных групп предприятий нередко заключаются сделки передачи функций и связанных с ними рисков и/или активов. Они могут иметь разные экономические причины, и такая сделка сама по себе не может считаться сомнительной или направленной на агрессивное налоговое планирование, однако это должно быть указано и в оправдательных документах, расчетах и других доказательствах. В противном случае в соответствии с конкретным признаком ее можно считать агрессивным налоговым планированием и возложить на посредника, оказывающего поддержку в подготовке документации ТЦ предприятия, обязанность сообщить о трансграничной схеме. Экономическое обоснование такого рода сделок лучше всего предоставлять в виде расчетов и долгосрочной стратегии предпринимательской деятельности, оправдывающей перемещение ресурсов и активов на другую территорию (например, с более низкими затратами на рабочую силу и другие производственные ресурсы или с более выгодным географическим местонахождением). Переделу функций, рисков и активов может способствовать также централизация оказываемых предприятиями группы услуг (в особенности ИТ, поддержки и других услуг), что является логичным экономическим решением. Для местного предприятия перемещение существенных функций, а также связанных с ними рисков и активов в другое предприятие группы, скорее всего, повлечет уменьшение прибыли, однако и это не считается фактором, связанным с агрессивным налоговым планированием, поскольку главное – предоставить объективное обоснование. При этом снижение прибыли предприятия после заключения сделки может иметь и другие причины, не связанные с ТЦ, которые в таком случае стоит упомянуть, описав такую контролируемую сделку. |
Если у Вас возникли какие либо комментарии к этой статье, просим отправить здесь lv_mindlink@pwc.com
Ваш вопросМы используем cookie-файлы для персонализации контента, улучшения пользовательского опыта и сбора статистики.
Нажимая «Принять все cookie-файлы», вы соглашаетесь на использование всех типов cookie-файлов. Если вы хотите выбрать, каких cookie-файлов мы можем использовать, выберите соответствующих.
Чтобы получить дополнительную информацию, вы можете ознакомиться с нашей «Политикой использования cookie-файлов».
Эти cookie-файлы обеспечивают работу веб-сайта, и отключить их нельзя. Обычно они применяются в ответ на производимые вами действия, т.е. на ваши запросы, например, установить настройки конфиденциальности или заполнить какие-либо формы и служат для того, чтобы сделать использование вами веб-сайта более удобным для вас. Вы можетe настроить свой браузер таким образом, чтобы он блокировал эти cookie-файлы или оповещал вас о них, но в этом случае некоторые компоненты сайта перестанут работать. Эти cookie-файлы не хранят данные, идентифицирующие личность.
Эти cookie-файлы помогают нам вести подсчет статистики количества посетителей и исследовать источники трафика, чтобы мы могли оценивать и повышать эффективность и удобство работы нашего сайта для вас. Они позволяют нам узнать, какие страницы являются самыми популярными или пользуются наименьшим интересом пользователей, каким образом посетители перемещаются по сайту. Вся информация, собираемая этими cookie-файлами, обобщается и, соответственно, является анонимной. Если вы запретите использовать эти cookie-файлы, мы не сможем отслеживать посещаемость сайта и не сможем регулировать его работу.
В целях продвижения своих услуг, сбора статистики и проведения исследований, PwC и MindLink.lv может размещать на других сайтах рекламу, которая будет видна вам. Cookie-файлы используются для того, чтобы сделать предложения ориентированными на вас и ваши интересы. Кроме того, они нужны для предотвращения частого появления одной и той же рекламы. Эти рекламные обращения предназначены исключительно для того, чтобы ознакомить вас с потенциально интересными для вас предложениями. PwC не продает ваши данные третьим лицам.