В предыдущей статье об изданном СГД методическом материале мы рассматривали первые два из пяти существенных факторов, которые СГД выделяет как заслуживающие особого внимания при определении трансфертного ценообразования (ТЦ) для затронутых пандемией периодов. В данной статье рассмотрим оставшиеся три не менее существенных фактора.
Чтобы обосновать соответствие цены (стоимости) контролируемой сделки рыночной цене (стоимости), необходимо найти максимально точные и соответствующие сопоставимые данные. Они должны быть достоверными и соответствовать выбранному методу определения ТЦ.1 Источниками данных могут служить общедоступные базы данных, внутренние данные налогоплательщика (НП) или любые другие данные, доступные как НП, так и налоговой администрации.
При отборе сопоставимых данных по возможности нужно использовать наиболее актуальную информацию, чтобы точнее отразить влияние пандемии на участников отрасли и их финансовые данные. Если НП примет решение использовать сопоставимые данные за несколько лет, для такого решения нужно привести аргументированное обоснование. Вдобавок СГД указывает, что данные о глобальном финансовом кризисе 2008/2009 года не являются объективно применимыми с учетом разных последствий для экономики, наступивших после пандемии и глобальной финансовой рецессии.
При определении рыночной цены (стоимости) необходимо помнить, что любая стоимость (от минимальной до максимальной), соответствующая данным выбранных несвязанных сопоставимых предприятий, считается одинаково достоверной и может служить обоснованием для определенного ТЦ – пандемия это не изменила. Обнаружив пороки сопоставимости, которые нельзя устранить иными способом, можно рассмотреть применение статистических методов, чтобы определить для выбранного массива данных центральную тенденцию, которую можно использовать как указатель рыночной цены (межквартильный интервал, процентили).
Цена контролируемой сделки неизменно определяется на основании функционального анализа сделки путем применения метода ТЦ и проведения анализа сопоставимости. Помимо этого СГД подчеркивает, что при анализе контролируемой сделки с ограниченными рисками необходимо оценить вероятность того, могло ли несвязанное предприятие в условиях пандемии взять на себя убытки и, если да, на каких условиях, а также согласиться реструктурировать сделку и изменить договор.
Под воздействием пандемии во многих отраслях ощущался спад спроса на товары или услуги. Это привело к снижению выручки предприятий и групп предприятий, а также к внеочередному единовременному увеличению затрат, что может принести финансовые убытки. Нередко такие внеочередные затраты относятся на предприятия международной группы, существенно влияя на их финансовые показатели. Чтобы убедиться в том, что такие затраты могут быть объективно отнесены на местное предприятие группы в Латвии, необходимо обратить внимание на три существенных вопроса:
НП, заключивший с СГД APA о соответствии цены контролируемой сделки рыночной цене, должен продолжать выполнять данное соглашение и в период пандемии. Однако, если в результате последствий пандемии или других обстоятельств НП не может продолжать выполнение обязательств, он вправе подать СГД мотивированное предложение:
Важно помнить, что, если НП не выполняет условия APA или согласует с СГД расторжение APA, СГД вправе в ходе налоговой ревизии (аудита) уточнить установленную для соответствующей сделки или вида сделки рыночную цену, о которой заключен APA.
В целом, анализируя методический материал СГД, можно заключить, что он разработан на основании международной практики и содержит существенные механизмы определения ТЦ в период пандемии.
1Пункты 13–17 правил КМ от 14 ноября 2017 года № 677 «Правила применения норм закона “О подоходном налоге с предприятий”».
Если у Вас возникли какие либо комментарии к этой статье, просим отправить здесь lv_mindlink@pwc.com
Ваш вопросМиропорядок и порядок вещей постоянно меняются, и эта изменчивость оказывает существенное влияние на всю окружающую среду как в положительном, так и в отрицательном смысле, позволяя и даже вынуждая пересматривать разные привычные прежде процессы и действия для приведения их в соответствие с существующей реальностью. Данные обстоятельства влияют и на применение трансфертного ценообразования (ТЦ).
Связанные предприятия часто выдают друг другу займы, которые, как и остальные сделки между связанными лицами, должны соответствовать рыночной цене. В анализе сопоставимости можно использовать как внутренние, так и внешние данные, но не всегда понятно, за какой период их следует отбирать. В данной статье мы рассмотрим разные виды анализа займа и примеры отбора сопоставимых данных с использованием внешних источников информации.
Глобальное налоговое регулирование переживает исторические перемены и все еще изменяется. Это вынудило группы транснациональных компаний (ТНК) переоценить свою глобальную модель деятельности и предпринимать активные действия, чтобы сохранить конкурентные преимущества. Наряду с развитием технологий, изменением глобальной среды и влиянием пандемии ТНК начинают пересматривать и преобразовывать свои цепочки создания ценности, чтобы сделать деятельность предприятий группы еще более эффективной и доходной.
Мы используем cookie-файлы для персонализации контента, улучшения пользовательского опыта и сбора статистики.
Нажимая «Принять все cookie-файлы», вы соглашаетесь на использование всех типов cookie-файлов. Если вы хотите выбрать, каких cookie-файлов мы можем использовать, выберите соответствующих.
Чтобы получить дополнительную информацию, вы можете ознакомиться с нашей «Политикой использования cookie-файлов».
Эти cookie-файлы обеспечивают работу веб-сайта, и отключить их нельзя. Обычно они применяются в ответ на производимые вами действия, т.е. на ваши запросы, например, установить настройки конфиденциальности или заполнить какие-либо формы и служат для того, чтобы сделать использование вами веб-сайта более удобным для вас. Вы можетe настроить свой браузер таким образом, чтобы он блокировал эти cookie-файлы или оповещал вас о них, но в этом случае некоторые компоненты сайта перестанут работать. Эти cookie-файлы не хранят данные, идентифицирующие личность.
Эти cookie-файлы помогают нам вести подсчет статистики количества посетителей и исследовать источники трафика, чтобы мы могли оценивать и повышать эффективность и удобство работы нашего сайта для вас. Они позволяют нам узнать, какие страницы являются самыми популярными или пользуются наименьшим интересом пользователей, каким образом посетители перемещаются по сайту. Вся информация, собираемая этими cookie-файлами, обобщается и, соответственно, является анонимной. Если вы запретите использовать эти cookie-файлы, мы не сможем отслеживать посещаемость сайта и не сможем регулировать его работу.
В целях продвижения своих услуг, сбора статистики и проведения исследований, PwC и MindLink.lv может размещать на других сайтах рекламу, которая будет видна вам. Cookie-файлы используются для того, чтобы сделать предложения ориентированными на вас и ваши интересы. Кроме того, они нужны для предотвращения частого появления одной и той же рекламы. Эти рекламные обращения предназначены исключительно для того, чтобы ознакомить вас с потенциально интересными для вас предложениями. PwC не продает ваши данные третьим лицам.