Zane Smutova

Cтарший менеджер проектов отдела трансфертного ценообразования, PwC Латвия

Глобальное налоговое регулирование переживает исторические перемены и все еще изменяется. Это вынудило группы транснациональных компаний (ТНК) переоценить свою глобальную модель деятельности и предпринимать активные действия, чтобы сохранить конкурентные преимущества. Наряду с развитием технологий, изменением глобальной среды и влиянием пандемии ТНК начинают пересматривать и преобразовывать свои цепочки создания ценности, чтобы сделать деятельность предприятий группы еще более эффективной и доходной.

Цепочка создания ценности

Цепочка создания ценности – это такой процесс создания товаров и услуг, в котором производство товаров и оказание услуг разделены на действия и процессы, где отдельные действия или процессы выполняют разные ТНК в ходе взаимного сотрудничества. Существенная особенность цепочки создания ценности заключается в том, что решения об участии в ней и ее организации принимают сами ТНК исходя из коммерческих и стратегических соображений.

Преобразование цепочки создания ценности

Преобразование цепочки создания ценности – это интегрированный портфель трансграничных возможностей, цель которого – поддерживать согласование налоговых, юридических моделей и моделей деятельности предприятий для достижения устойчивых финансовых и операционных выгод в процессе преобразования деятельности.

Используя технологии и инновации, ТНК предлагают на рынке новые товары и услуги, одновременно внедряя их внутри предприятий ради повышения эффективности и сокращения издержек. Автоматизация и другие изменения позволяют предприятиям преобразовывать цепочки создания ценности, повышая вовлеченность клиентов, изменяя вид и характер своих активов, а также используя альтернативные виды трудоустройства.

Наряду с изменением видов создания ценности поощряются и изменения в международной налоговой среде. Так, началась работа над планом действий по противодействию размыванию налоговой базы и выводу доходов/прибыли из-под налогообложения (BEPS). По причине данных меняющихся международных налоговых концепций компании больше не могут изолированно заниматься налоговым планированием, а скорее вынуждены объединять налоговое планирование с сущностью своей хозяйственной деятельности, что может требовать существенных изменений в моделях и структурах деятельности. Вместе с тем появляются новые риски и растет налоговое бремя, вынуждая ТНК предпринимать глобальные изменения в деятельности.

Группы ТНК оценивают необходимость преобразовывать свои цепочки создания ценности для достижения определенных целей, например устранения дублирующих функций и централизации в одном или нескольких географически важных стратегических пунктах.

Наряду с динамичной и неопределенной ситуацией в сфере международной торговли и налогообложения многие предприятия сталкиваются с существенными проблемами, заново обдумывая свою деятельность. Однако данные факторы могут также обеспечить новые возможности предприятиям, способным использовать инновации и технологии для извлечения стратегического блага.

Оптимизация процессов и систем инфраструктуры в целях обеспечения конкурентоспособного обслуживания клиентов может стать большим вызовом, особенно при наличии множества непостоянных параметров, начиная от технологий и мобильности рабочей силы и заканчивая нормативно-правовыми актами. Преобразованием цепочки создания ценности движет согласование стратегических, оперативных и финансовых потребностей, и посредством данного преобразования можно улучшить модели деятельности, одновременно перемещая или перепланируя действия.

Процесс преобразования цепочки создания ценности

Процесс преобразования у каждого предприятия свой, и он обусловлен профилем предприятия (местонахождение, работники, функции, риски и т.д.), факторами риска и целями деятельности. В каждой ситуации деятельности может участвовать каждый уровень ТНК, и их влияние затрагивает как хозяйственную, так и налоговую и юридическую деятельность. Предприятия ищут возможности разработать и внедрить эффективный процесс управления цепочкой создания ценности, который учитывает и объединяет все эти аспекты, чтобы помочь обеспечить более равномерную деятельность, повышенную рентабельность и более устойчивый рост.

Таким образом, в процессе преобразования цепочки создания ценности ТНК важно:

• проанализировать, как в изменчивой среде действуют другие предприятия и как осуществляются стратегии;
• оценить цели своей деятельности, чтобы понять, каковы цели данного процесса;
• оценить свой процесс управления цепочкой создания ценности и найти путь к улучшению;
• изучить возможности улучшения цепочки создания ценности и разработать решение, наиболее подходящее компании.

В современной нестабильной налоговой и торговой среде при планировании изменений в цепочке создания ценности также необходимо учитывать налоговые риски и возможности, в том числе возможные тарифные последствия, торговые договоры, трансфертное ценообразование, экономическую сущность, удерживание нематериальной собственности, соображения постоянного представительства, удерживаемые налоги и предусмотренные конвенциями льготы.