Elvijs Logins

Cтарший консультант отдела трансфертного ценообразования, PwC Латвия

Tatjana Koncevaja

Директор отдела трансфертного ценообразования, PwC Латвия

Недавно мы уже писали о проекте Расширенного форума ОЭСР «Налогообложение дигитализированной экономики», позволяющем странам-участницам найти общее основание для договоренности о налогообложении глобальных предприятий в размере, приемлемом для всех стран-участниц и юрисдикций ОЭСР. Несмотря на большое количество вовлеченных участников (139 стран-участниц и юрисдикций, движимых разными интересами и представляющих экономики разных масштабов), все они понимают важность данного вопроса и заинтересованы в скорейшем согласовании острых вопросов и внедрении единого налогообложения дигитализированной экономики. В данной статье речь идет об амбициозных целях этого соглашения и еще более амбициозных сроках его заключения и внедрения.

Несмотря на то, что на начальном этапе работы над соглашением среди стран-участниц ОЭСР преобладали существенные расхождения в мнениях и даже разногласия, в продолжение разработки и совершенствования проекта подавляющая и существенная часть стран-участниц согласились присоединиться к планируемой реформе налогообложения дигитализированной экономики. После завершения заседания Расширенного форума ОЭСР в конце июня нынешнего года и заседания министров финансов стран «большой двадцатки» в июле, посвященного присоединению, к планируемому проекту после 9 июля присоединились уже 132 страны-участницы из 139, на чью долю приходится свыше 90 % мирового ВВП. Данное соглашение обеспечит международной налоговой реформе новые рамки, и в число присоединившихся стран также входят Латвия и остальные страны Балтии. Небольшая группа стран-участниц еще не присоединилась – это семь стран, которые, скорее всего, присоединятся после обсуждения оставшихся вопросов и нахождения дополнительных компромиссов. Важно подчеркнуть, что среди стран, которые еще не присоединились, нет ни одной страны «большой семерки», таким образом, неприсоединившиеся страны не будут существенно тормозить планируемое продвижение проекта. Остальные вопросы и элементы, о которых необходимо договориться странам-участницам, включая план внедрения международной налоговой реформы, должны быть разработаны и утверждены до октября нынешнего года.

Структура и важнейшие преимущества глобального соглашения

Как мы уже писали раньше, проект Расширенного форума ОЭСР «Налогообложение дигитализированной экономики» состоит из двух принципов. Коротко, не углубляясь в детали, напомним о сущности обоих принципов:

• Первый принцип будет определять более честное распределение по странам прибыли, полученной глобальными предприятиями, и возможности стран облагать соответствующие предприятия налогами по фактическому месту получения доходов (странам и юрисдикциям);
• Второй принцип уменьшит конкуренцию между странами в сфере налогообложения относительно подоходного налога с предприятий, внедряя глобальное минимальное налоговое бремя, которое страны могут использовать для защиты своей налоговой базы. Этот принцип не будет исключать налоговую конкуренцию между странами, а применять глобально принятые ограничения к праву налогообложения.

Дополнительно планируется, что Первый и Второй принципы смогут обеспечить необходимые налоговые поступления. Предполагается, что в рамках Первого принципа будет найдена возможность облагать налогами прибыль предприятий свыше 100 миллиардов USD, которая ежегодно делится в соответствии с юрисдикциями рынка. Относительно Второго принципа прогнозируется, что определенная в его рамках минимальная глобальная ставка ПНП в размере 15 % во всем мире будет генерировать налоговые поступления в размере 150 миллиардов USD ежегодно.

Несмотря на то, что большинство стран-участниц ОЭСР уже присоединилось к «решению» двух принципов, необходимо дождаться вступления остальных стран, а также согласовать оставшиеся существенные вопросы, связанные с разработкой и внедрением плана Первого и Второго принципов. Предполагается, что затем будет завершен проект Расширенного форума ОЭСР (в октябре нынешнего года), будет разработан план его внедрения с регулированием и рекомендациями (в 2022 году), а с 2023 года начнется внедрение проекта – обложение налогом прибыли глобальных предприятий, полученной ими начиная с 2023 года.