Tatjana Koncevaja

Директор отдела трансфертного ценообразования, PwC Латвия

5 июня министры финансов стран «Большой семерки» объявили о достижении соглашения, обязывающего страны – участницы группы внедрить новое право налогообложения, которое позволит им направлять часть прибыли, полученной крупными международными предприятиями, на рынки (т.е. места возникновения оборота – т.н. Первый столп), и ввести глобальную минимальную ставку налога в размере минимум 15% (т.н. Второй столп). На заседании была предпринята попытка выяснить, поможет ли позиция США в отношении проекта Расширенного форума ОЭСР «Налогообложение дигитализированной экономики» странам-участницам найти общее основание для достижения соглашения.

В своем коммюнике министры финансов стран «Большой семерки» отметили готовность «добиться справедливого решения относительно распределения права взимать налоги, наделив страны – участницы рынка правом облагать минимум 20% прибыли сверх 10%-ной нормы прибыли самых крупных и доходных международных предприятий. Мы обеспечим надлежащую координацию между применением нового международного налогового регулирования ко всем предприятиям и отменой всех налогов на цифровые услуги, а также другие существенные аналогичные мероприятия. Кроме того, мы обязуемся ввести минимальный налог в размере хотя бы 15% каждой стране по всему миру».

Наблюдения

В рамках соглашения необходимо тщательно проработать политические компромиссы, поскольку в результате его заключения разные страны в отдельных вопросах окажутся и в выигрыше, и в проигрыше. По крайней мере теоретически крупные развитые страны могут извлечь выгоду из того, что крупнейшие рынки будут привлекать большую часть новых доходов, перераспределенных согласно Первому столпу. Согласно Второму столпу, многие из этих стран уже применяют повышенные налоговые ставки – зачастую это страны головного предприятия группы, которые должны получить большую часть дополнения, относящегося к низконалоговым юрисдикциям (если оно будет). В то же время меньшие страны (например, Ирландия, Швейцария, Сингапур) согласно Первому столпу могут лишиться налоговых поступлений, а из-за Второго столпа – столкнуться с ужесточением конкуренции за внутренние капиталовложения. При этом неясно, выиграют ли что-либо от данного соглашения развивающиеся страны.

Формально страны – участницы «Большой семерки» (Германия, Франция, Италия, Великобритания, Япония, Канада, США) не имеют полномочий разрабатывать соглашения, обязывающие для других стран, поскольку уполномоченная группа – это «Большая двадцатка», хотя действия этих семерых тяжеловесов мировой экономики зачастую оказывают существенное влияние на глобальные вопросы.

Следующие важные проверки соглашения состоятся на заседаниях Расширенного форума ОЭСР в конце июня и на ближайшем заседании министров финансов стран «Большой двадцатки», которое пройдет 9–10 июля в Венеции. На продвижение проекта ОЭСР в большей степени может оказать влияние любое решение «Большой двадцатки». В данную группу входят такие страны, как Бразилия, Китай, Индия и Россия, которые до сих пор тормозили некоторые мероприятия, обсуждавшиеся в рамках Первого и Второго столпа. Странам «Большой двадцатки» принадлежит большая часть мировых инвестиций в экономику, производства и базы для подоходного налога с предприятий (ПНП), поэтому июльское соглашение в большой степени поможет прийти к единодушию о том, как в основном развитые страны планируют уменьшать выраженное недовольство нынешним международным налоговым регулированием. Однако с учетом некоторых пока неразрешенных разногласий, включая неудобный вопрос об отмене налогов на цифровые услуги разных стран – участниц «Большой двадцатки», неясно, насколько подробного соглашения министры финансов смогут достичь. Некоторые сложные и важные решения, скорее всего, будут отложены до октября.

Таким образом, несмотря на то что должностные лица и СМИ стран-участниц назвали упомянутое соглашение «историческим» и выразили уверенность в том, что его глобальное внедрение неизбежно, и продвижение вперед, несомненно, происходит, между странами все еще существует множество политических и технических разногласий, которые необходимо устранить, чтобы действительно прийти к единодушию. Существует также проблема внедрения, поскольку ЕС как важному блоку экономической власти необходимо единогласно согласиться внести в директивы необходимые поправки относительно налоговых вопросов. Ранее несколько стран-участниц резко возражали против внедрения глобального минимального налога, ограничивающего их суверенное право устанавливать собственные ставки ПНП, особенно если достигнутое соглашение предусматривает 15% или большую ставку.

Вывод

Несмотря на то что на заявления заседания «Большой семерки» обращается повышенное внимание, гораздо более важное указание на возможность дождаться существенного изменения ПНП будет следовать из решений, принятых в конце июня на заседании Расширенного форума, а в июле – министров финансов стран «Большой двадцатки». Даже если в июле будет достигнуто соглашение, потребуется определить и другие важные элементы его структуры. Кроме того, мы прогнозируем, что координирование применения нового регулирования и отмены налогов на цифровые услуги может иметь собственную динамику. Внедрение нового регулирования, скорее всего, займет несколько лет и создаст дополнительные сложности для транснациональных налогоплательщиков, поскольку маловероятно, что страны будут внедрять новое регулирование абсолютно одинаково и в одни и те же сроки.

Для подробного обсуждения возможного влияния соглашения министров финансов стран «Большой семерки» на Ваше предприятие просим связаться с руководителем отдела трансфертного ценообразования PwC, Татьяной Концевой.