Pēc mūsu rakstu sērijas, kurā aplūkojām sabiedriskai apspriešanai paredzēto ESAO BEPS projektu attiecībā uz finanšu darījumiem, šajā rakstā – par tirgus līmeņa aizdevuma apmēru transfertcenu (TC) analīzē. Nodokļu maksātāji tiek aicināti izvērtēt, vai procentu maksājumi par aizdevumu saistītai personai un pats aizdevums ir tirgus līmenī.
Viens no priekšnodokļa atskaitīšanas nosacījumiem ir, ka iegādātās preces vai saņemtos pakalpojumus izmanto ar nodokli apliekamo darījumu nodrošināšanai. Turklāt nav nepieciešams, lai apliekamie darījumi jau būtu notikuši, pietiek ar nodomu tos veikt. Šajā rakstā – par to, kas jāņem vērā, atskaitot priekšnodokli par sagatavošanās darbiem apliekamo darījumu veikšanai.
Uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) likuma 12. pants nosaka nodokļa maksātāja tiesības izmantot vienu no trīs atvieglojumiem par veiktajiem ziedojumiem. Taču atvieglojumu nepiemēro, ja pastāv vismaz viens no likumā minētajiem apstākļiem, tostarp nodokļu parāds. Šajā rakstā – par UIN deklarācijas labošanas gadījumiem, kuros papildu maksājamo summu uzskata vai neuzskata par parādu.
Šā gada martā VID publicējis anonimizētu uzziņu par uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) piemērošanu uzkrājumiem, kas izveidoti līdz 2017. gada beigām. Šajā rakstā – ieskats VID secinājumos par UIN piemērošanu situācijā, kad uz 2017. gada 31. decembri nodokļa maksātājam bija atlikums uzkrājumiem lēnas aprites krājumiem.
Uzsākoties 2018. gada ienākumu deklarāciju (GID) iesniegšanas sezonai, aktualizējas jautājums par IIN piemērošanu situācijā, ja apgādībā esošs skolēns vasaras laikā bijis nodarbināts. Jautājumu šajā sakarā ir samērā daudz, diemžēl atbildes vienkopus nav atrodamas. Šajā rakstā atbildēsim uz vairākiem aktuāliem jautājumiem, piemēram: • Kā skolēna darbs ietekmē vecāka IIN saistības? • Vai skolēns var atgūt pārmaksāto IIN un kādā apmērā? • Vai izveidojies nodokļa parāds vai pārmaksa?
UIN likums paredz noteikumus par neizmantoto nodokļu zaudējumu, kas izveidojušies uz 2017. gada 31. decembri, izmantošanu turpmākajos taksācijas periodos. Taču praksē rodas jautājums, vai 2018. gadā vai vēlāk veiktas reorganizācijas gadījumā sabiedrībai drīkst izmantot pievienoto sabiedrību neizmantotos nodokļu zaudējumus.
Šā gada 13. martā Eiropas Savienības Tiesa (EST) pieņēma spriedumu Skatteverket lietā C‑647/17, kurā tiek analizēta PVN direktīvas 53. panta interpretācija un mācību pakalpojuma sniegšanas vietas noteikšana. Šajā rakstā – par EST viedokli.
Augstākās tiesas Administratīvo lietu departaments (AT) analizēja, vai personai izsniegts kredīts mājokļa būvniecībai (kopsakarā ar citiem pierādījumiem) pamato nekustamajā īpašumā (NĪ) veiktos ieguldījumus un tādējādi ļauj samazināt ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) apliekamo kapitāla pieaugumu. Šajā rakstā – īsi par tiesas secinājumiem.
Izņemot Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumā noteiktos gadījumus, katram saimnieciskās darbības veicējam ir pienākums maksāt UIN, taču uz biedrībām attiecas izņēmumi. Atsevišķās situācijās VID var pārskatīt biedrības saimniecisko darbību, neatzīt tās atbilstību likuma prasībām un aprēķināt UIN.
Šā gada 26. februārī Ministru kabinets ir izskatījis likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” (IIN) grozījumu projektu, un drīzumā par to plānots lemt Saeimā. Šajā rakstā – par grozījumiem, kas ietver arī nodokļu parāda samaksas termiņa pagarināšanu atsevišķām nodokļa maksātāju grupām un pienākumu maksāt IIN par ienākumu no čeku loterijas.
Ministru kabinetam izskatīšanai ir iesniegts PVN likuma grozījumu projekts, kurš paplašina VID tiesības izslēgt komersantu no PVN maksātāju reģistra, nosaka stingrākus kritērijus īpašā PVN režīma preču importa darījumos atļaujas iegūšanai un nosaka reģistrēta PVN maksātāja atbildību par informācijas nesniegšanu VID par darījuma norisi. Par iemeslu PVN maksātāja izslēgšanai plāno uzskatīt nevis kādu pārkāpumu, bet gan, piemēram, valdes sastāva maiņu vai saimnieciskās darbības neveikšanu.
Līdz brīdim, kad Apvienotā Karaliste (AK) izstāsies no ES, ir palikušas mazāk nekā 20 dienas. Šāda mēroga notikums ietekmē nodokļu piemērošanu. Nav šaubu, ka PVN un muita ir visvairāk iespaidotie nodokļi, taču mainīsies arī uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) piemērošana. Šajā rakstā skaidrojam, kā Brexit ietekme izpaužas dažās mūsu izvēlētās situācijās.
Līdz brīdim, kad Apvienotā Karaliste (AK) izstāsies no ES, ir palikušas mazāk nekā 20 dienas. Šāda mēroga notikums ietekmē nodokļu piemērošanu. Nav šaubu, ka PVN un muita ir visvairāk iespaidotie nodokļi, taču mainīsies arī uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) piemērošana. Šajā rakstā skaidrojam, kā Brexit ietekme izpaužas dažās mūsu izvēlētās situācijās.
Vienā no iepriekšējiem rakstiem skaidrojām, kāpēc publiskā iepirkuma pasūtītājs nav tiesīgs pārsūdzēt Iepirkumu uzraudzības biroja lēmumu, un uzsvērām, ka šādas tiesības ir tikai iepirkuma procedūras pretendentiem. Taču arī šim postulātam ir izņēmums, jo ir gadījumi, kuros pretendents nevar vērsties administratīvajā tiesā ar pieteikumu par iepirkuma komisijas lēmumu, ar ko noteikts uzvarētājs iepirkuma procedūrā.
Saskaņā ar UIN likumu katra taksācijas perioda ar nodokli apliekamajā bāzē jāiekļauj ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi. Tā kā taksācijas periods ir viens mēnesis, dažreiz varētu nebūt skaidrs, kurā periodā izdevumi jādeklarē. Šajā rakstā aplūkosim trīs atšķirīgas situācijas.
