Šajā rakstā – par divām svarīgām izmaiņām Igaunijas nodokļu likumos.
Nodokļu piemērošana ārvalstu pagaidu darbinieku ienākumam
Plāno grozīt Ienākuma nodokļa likumu, lai regulētu nodokļu piemērošanu ārvalstu pagaidu darbinieku (nerezidentu) gūtajam ienākumam no nodarbinātības Igaunijā. Igaunijas darba devējus grozījums ietekmēs tikai tad, ja tie nodarbina ārvalstu pagaidu darbiniekus.
Ierosinātais grozījums paredz, ka Igaunijas darba devējs būs solidāri atbildīgs par ienākuma nodokļa parādu, ja nerezidents, kas iznomājis savus darbiniekus Igaunijas darba devējam, neizpilda savu pienākumu ieturēt nodokli no maksājumiem, ko pagaidu darbinieki saņem par nodarbinātību Igaunijā.
Grozījuma rezultātā Igaunija būs tiesīga aplikt nerezidentam veiktos algas maksājumus un līdzvērtīgus maksājumus ar datumu, kad pagaidu darbinieks sāka strādāt Igaunijā. Grozījums stāsies spēkā ar 2020. gada 1. janvāri.
Ierobežos dividendēm piemēroto atbrīvojumu
Jūlija beigās Finanšu ministrija publicēja apspriešanai Ienākuma nodokļa likuma grozījumu projektu.
Pašlaik t.s. caurplūstošās dividendes, ko Igaunijas uzņēmums izmaksā no peļņas, kuras daļu veido dividendes, kas saņemtas no EEZ vai Šveices nodokļu rezidenta – meitas uzņēmuma, kurā Igaunijas uzņēmumam pieder vismaz 10% pamatkapitāla, neapliek ar UIN bez pienākuma pierādīt, ka no saņemtajiem dividenžu maksājumiem ir ieturēts ienākuma nodoklis vai ka attiecīgā peļņa ir aplikta ar ienākuma nodokli. Tomēr ir svarīgi pierādīt, ka izmaksātājs bija nodokļu rezidents, kam attiecīgajā valstī piemēro ienākuma nodokli.
Par EEZ dalībvalstīm uzskata visas ES dalībvalstis un trīs EBTA dalībvalstis.
No trešajām valstīm (piemēram, ASV, Krievijas un Singapūras) saņemtās caurplūstošās dividendes neapliek ar UIN tikai tad, ja saņemtās dividendes vai attiecīgā peļņa ir aplikta ar ienākuma nodokli ārvalstī.
Saskaņā ar Finanšu ministrijas sniegto informāciju fakts, ka uzņēmums bija nodokļu rezidents un apliekams ar nodokli EEZ dalībvalstī, nepietiekami nodrošināja to, ka dividendes vai attiecīgā peļņa tiešām bija aplikta ar ienākuma nodokli ārvalstī. Tas radīja situācijas, kad atbrīvojums Igaunijā tika piemērots dividendēm, kas nebija apliktas ar nodokli (vai nu ieturot nodokli vai apliekot attiecīgo peļņu).
Atbrīvojuma nosacījumi tiks saskaņoti un vairs nebūs atkarīgi no valsts (dalībvalsts vai trešā valsts), no kuras saņemtas dividendes. Līdzdalības slieksnis (vismaz 10%) nemainās.
