Lai gan pandēmijas izraisītajos ekonomiskajos apstākļos dažiem nodokļu maksātājiem var rasties grūtības piemērot savu iepriekšēju vienošanos ar nodokļu administrāciju par darījuma tirgus cenas (vērtības) noteikšanu (advance pricing agreement jeb “APA”), visas spēkā esošās APA un to noteikumi ir jāievēro, ja vien nav pārkāpts kāds nozīmīgs pieņēmums. Šajā rakstā sniegts ieskats par Covid-19 ietekmi uz APA, ņemot vērā ESAO publicēto ziņojumu par Covid-19 ietekmi uz darījuma tirgus cenas (vērtības) noteikšanu.
Covid-19 dēļ ieviestie ierobežojumi ir ievērojami izmainījuši ekonomiskos apstākļus, tādēļ pandēmijas skartajiem nodokļu maksātājiem var rasties grūtības piemērot savu APA par 2020. gadu. Iespēja apstrīdēt APA spēkā esību nosakāma atbilstoši tajā definētiem nozīmīgiem pieņēmumiem. Saskaņā ar Latvijas likumvidi APA definē nozīmīgus pieņēmumus, apstākļus, kuros tā grozāma, un apstākļus, kuros tā zaudē spēku. Jāņem vērā, ka nodokļu maksātāja 2020. gada finanšu rezultātu izmaiņas atsevišķi neradīs nozīmīga pieņēmuma pārkāpumu.
Izvērtējot Covid-19 ietekmi uz APA spēkā esību, pirmais solis ir rūpīgi pārbaudīt tās noteikumus. Katrs iespējamais nozīmīga pieņēmuma pārkāpums jāanalizē atsevišķi. Ja pastāv pārkāpuma risks, nodokļu maksātājam ir tiesības saskaņot ar nodokļu administrāciju APA grozījumus.
Nozīmīga pieņēmuma pārkāpšanai var būt dažādi iznākumi.
1. Pārskatīšana. Nodokļu maksātājs un nodokļu administrācija var vienoties pārskatīt APA, ja notikušas būtiskas izmaiņas tās pamatnoteikumos. Atsevišķos gadījumos varētu būt pamatoti dažus noteikumus saglabāt un pārskatīt tikai tos punktus vai darījumus, ko tieši skāris pārkāpums.
ESAO ziņojumā rekomendētas šādas pārskatīšanas iespējas:
2. Atcelšana. APA uzskata par spēkā esošu līdz atcelšanas brīdim. Šis līdzeklis izmantojams, (i) ja noticis nozīmīga pieņēmuma būtisks pārkāpums vai (ii) ja nodokļu maksātājs būtībā neizpilda jebkādu APA punktu vai nosacījumu. Taču atcelšana nav automātiska – noteiktos apstākļos nodokļu administrācija var atteikties no savām tiesībām to pieprasīt.
3. Atsaukšana. Nodokļu maksātāju vērtē tā, it kā APA vispār nebūtu noslēgta. Šis līdzeklis izmantojams, (i) ja pieļauta kļūda vai nolaidība, kas attiecināma uz nodokļu maksātāja netīšu vai apzinātu rīcību, iesniedzot APA pieteikumu, vai (ii) ja nodokļu maksātājs neizpilda būtisku APA nosacījumu. Pandēmija nav mainījusi atsaukšanas regulējumu, tādēļ APA atsaukšanas gadījumu skaitam jābūt ierobežotam (tāpat kā tiem, kas rodas jebkuros citos apstākļos).
Ieteicams sniegt informāciju laicīgi, lai pusēm būtu vairāk laika vienoties par APA pārskatīšanu. Ja pārkāpti nozīmīgi pieņēmumi, tad nodokļu maksātājam ir svarīgi iesniegt nodokļu administrācijai dokumentārus pierādījumus, piemēram:
Pandēmijas laikā uzsāktos APA procesos pusēm ieteicams elastīgi sadarboties. Apsvērumi, kas būtu jāņem vērā: (i) nošķirt APA par Covid-19 skarto periodu no APA par pēcpandēmijas periodu; (ii) iekļaut nosacījumu, ka pandēmijas būtiskās sekas analizējamas un norādāmas ik gadu, tiklīdz tās kļūst zināmas, un veikt retrospektīvus grozījumus APA tekstā; (iii) pagarināt APA periodu, lai mazinātu pandēmijas īstermiņa ietekmi; (iv) pielietot kumulatīvo jeb termiņtestu visā APA periodā.
Ja Jums ir kāds komentārs par šo rakstu, lūdzu, iesūtiet to šeit lv_mindlink@pwc.com
Uzdot jautājumuTurpinot apskatīt Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (“ESAO”) publicēto ziņojumu par Covid-19 ietekmi uz darījuma tirgus cenas (vērtības) noteikšanu, šajā rakstā – par valdības palīdzības programmu ietekmi uz transfertcenu analīzi.
Unikālie ekonomiskie apstākļi, kas izriet no Covid-19 un valstu izsludinātajiem ierobežojumiem, ir radījuši zināmas grūtības piemērot tirgus cenu principu transfertcenu analīzē. Turpinot iesākto tēmu par Covid-19 ietekmi uz transfertcenām, šajā rakstā detalizēti apskatīsim 2020. gada izskaņā Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (“ESAO”) publicēto ziņojumu par Covid-19 ietekmi uz darījuma tirgus cenas (vērtības) noteikšanu.
Transfertcenu (“TC”) politikas uzturēšanu uzņēmumos apgrūtina negatīvie ekonomiskie apstākļi, taču pat globālā ekonomikas krīze neatceļ normu, kas nosaka – kontrolētos darījumos jāievēro nesaistītu personu darījuma princips. Pēc mūsu raksta par Covid-19 un finanšu darījumiem, šajā rakstā aplūkojam citas sekas, ko pandēmija atstājusi uz TC rezultātiem, kā arī sniedzam ieteikumus TC analīzei.
Mēs izmantojam sīkdatnes vietnes funkcionalitātes nodrošināšanai un satura kvalitātes uzlabošanai. Sīkdatnes bez kurām vietne nespēj funkcionēt ir vienmēr ieslēgtas, pārējās var brīvi ieslēgt/izslēgt izmantojot šo konfigurācijas paneli. PwC nepārdod Tavus datus trešajām personām.
Noklikšķinot uz “Apstiprināt visas sīkdatnes”, Tu piekrīti visu sīkdatņu veidu izmantošanai.
Plašāka informācija par sīkdatnēm pieejama sīkdatņu izmantošanas politikā..
Šīs sīkdatnes ir nepieciešamas lietotāju autentifikācijas nodrošināšanai. Tās var bloķēt izmantojot pārlūka uzstādījumus, taču šādā gadījumā nebūs iespējams autentificēties.
Šīs sīkdatnes ļauj mums analizēt tīmekļa vietnes apmeklējumu, datu plūsmu avotus un mērtīt vietnes veiktspēju. Šīs sīkdatnes neuzglabā personiski identificējamu informāciju.
Sīs sīkdatnes palīdz mums pielāgot vietnes saturu Jūsu interesēm un uzlabo reklāmu kvalitāti (neļauj tām nepārtraukti atkārtoties, utt).