Transfertcenu (TC) dokumentācija ir nepieciešama uzņēmumiem, kas veic darījumus ar saistītiem ārvalstu uzņēmumiem, lai pierādītu, ka piemērotās cenas (vērtības) šajos darījumos atbilst tirgus cenu principam. TC dokumentāciju var sagatavot divos galvenajos veidos: centralizēti vai decentralizēti. Katrai pieejai ir savas priekšrocības un trūkumi, un izvēle starp tām ir atkarīga no grupas struktūras un specifiskajām vajadzībām. Šajā rakstu sērijā apskatīsim abu pieeju priekšrocības un trūkumus, kas jāņem vērā, izvēloties piemērotāko pieeju TC dokumentācijas izstrādei.
Izmantojot centralizēto pieeju, TC dokumentāciju visiem grupas uzņēmumiem parasti sagatavo īpaši izveidota komanda, kas atrodas starptautiskas uzņēmumu grupas mātes uzņēmumā. Šī komanda ir atbildīga par datu apkopošanu, analīžu veikšanu un ikgadējās TC dokumentācijas izstrādi. Tā arī uzņemas atbildību par to, lai TC dokumentācija atbilstu visām TC prasībām valstīs, kurās darbojas grupas uzņēmumi, izmantojot iekšējos resursus vai piesaistot konsultantus.
Centralizēti sagatavotai TC dokumentācijai ir vairākas priekšrocības.
Vienota pieeja
Centralizēta izstrāde nodrošina, ka TC dokumentācija ir konsekventi sagatavota visiem grupas uzņēmumiem pēc standartizētas pieejas. Vienota pieeja palīdz uzturēt saskaņotu funkcionālo analīzi un salīdzināmības analīzi, kas ir būtiska starptautiskas uzņēmumu grupas pozīcijas aizstāvēšanai auditu laikā. Tas ir īpaši svarīgi tāpēc, ka valstu nodokļu administrācijas arvien aktīvāk sadarbojas un apmainās ar tām pieejamo informāciju par saistīto pušu darījumiem un uzņēmumu lomu grupā.
Izmaksu ietaupījums
Centralizēti sagatavojot TC dokumentāciju, starptautiska uzņēmumu grupa var iegūt apjomradītus ietaupījumus, izmantojot standartizētus procesus un rīkus. Ja centrālā komanda piesaista neatkarīgu konsultantu TC dokumentāciju izstrādei, grupa var vienoties par labvēlīgākām cenām, nekā tas būtu iespējams, ja katrs uzņēmums pasūtītu TC dokumentācijas izstrādi atsevišķi.
Pieredze un kontrole
Centrālā komanda var nodarbināt pieredzējušus nodokļu un TC ekspertus, kas specializējas grupas saistīto pušu darījumu analīzē un seko līdzi jaunākajām prasībām un labākajai praksei. Tas ļauj labāk kontrolēt un uzraudzīt TC dokumentācijas sagatavošanas procesu, nodrošinot, ka visi uzņēmumi ievēro vienotu pieeju darījumu analīzei.
Centralizēti sagatavotai TC dokumentācijai ir arī daži trūkumi.
Vietējās prasības un prakse
Centralizētām komandām var trūkt zināšanu par vietējiem tirgus apstākļiem, TC prasībām un praksi, kas nepieciešamas, lai sagatavotu vietējām likumdošanas prasībām atbilstošu TC dokumentāciju. Šis risks var radīt negatīvas sekas uzņēmumiem, kas atrodas valstīs ar specifiskām TC prasībām, kā rezultātā uzņēmumam var tikt piemērota soda nauda par neatbilstošu TC dokumentāciju.
Elastība
Centralizēta pieeja var būt mazāk elastīga, reaģējot uz vietējām izmaiņām un specifiskām vajadzībām. Elastības trūkums var aizkavēt TC dokumentācijas izstrādi vai radīt risku, ka tā netiks sagatavota atbilstoši vietējā tirgus jaunākajām prasībām. Turklāt centrālā komanda var sagatavot TC dokumentāciju, izmantojot vienu pieeju visiem grupas uzņēmumiem. Taču mazākos tirgos, piemēram, Latvijā, saistīto pušu darījumu fakti un apstākļi atšķiras no citiem grupas uzņēmumiem, kas var radīt būtiskas kļūdas gan funkcionālajā, gan salīdzināmības analīzē.
Lai iepazītos ar biežāk pieļautajām kļūdām centralizēti sagatavotās TC dokumentācijās Latvijas uzņēmumiem un tās novērstu, iesakām izlasīt mūsu rakstu, kurā esam apkopojuši visbiežāk novērotos pārkāpumus.
Nākamajā rakstā iepazīstināsim MindLink abonentus ar decentralizēti sagatavotas TC dokumentācijas priekšrocībām un trūkumiem.
Ja Jums ir kāds komentārs par šo rakstu, lūdzu, iesūtiet to šeit lv_mindlink@pwc.com
Uzdot jautājumuŠā gada sākumā VID publiskoja sniegto uzziņu nerezidenta pastāvīgajai pārstāvniecībai Latvijā (PP), kurā izvērtēja tās attiecības ar savu galveno uzņēmumu ārvalstī un skaidroja, vai PP rodas pienākums sagatavot un iesniegt transfertcenu (TC) dokumentāciju par savstarpējiem darījumiem. Šajā rakstā aplūkojam uzziņā skaidroto attiecībā uz PP statusu un Latvijas TC regulējumu attiecībā uz personu saistību un TC dokumentēšanu, kā arī piedāvājam teorētisku piemēru, kas skaidro PP pienākumu dokumentēt TC praksē.
Kopš tālajā 2018. gadā stājās spēkā aktuālais Latvijas transfertcenu (TC) regulējums, nu jau par ierastu praksi ir kļuvusi TC dokumentācijas sagatavošana un iesniegšana kārtējā gada otrajā pusē. Nodokļu maksātāju (NM) vairākumam finanšu gads ir kalendāra gads, kas kopsakarā ar Latvijas TC regulējumu nozīmē, ka TC dokumentācijas iesniegšanas termiņš par iepriekšējo finanšu gadu ir tekošā gada 31. decembris.
Komunikācija ar Valsts ieņēmumu dienestu (VID) noteikti ir drošākais veids, kā pārliecināties par ikdienas praksē izmantoto likuma pantu interpretācijas atbilstību tam oriģināli paredzētajai formai. Lielākajā daļā gadījumu VID informatīvajos un metodiskajos materiālos sniegtās nostādnes visnotaļ saprotami definē likuma prasību piemērošanu. Taču VID 2019. gadā publicētajā transfertcenu (TC) dokumentācijas metodiskajā materiālā (“metodika”) piedāvātā darījuma summas aprēķināšanas formula pārskata gadā veiktam kontrolētam kredītlīnijas vai grupas konta darījumam sniedz krietni vairāk vietas nodokļu maksātāja (NM) interpretācijai, un kārtējo reizi VID piedāvātā alternatīvā aprēķināšanas formula kļuva par sarunu tematu TC speciālistu nesenajā saziņā ar VID.
Mēs izmantojam sīkdatnes vietnes funkcionalitātes nodrošināšanai un satura kvalitātes uzlabošanai. Sīkdatnes bez kurām vietne nespēj funkcionēt ir vienmēr ieslēgtas, pārējās var brīvi ieslēgt/izslēgt izmantojot šo konfigurācijas paneli. PwC nepārdod Tavus datus trešajām personām.
Noklikšķinot uz “Apstiprināt visas sīkdatnes”, Tu piekrīti visu sīkdatņu veidu izmantošanai.
Plašāka informācija par sīkdatnēm pieejama sīkdatņu izmantošanas politikā..
Šīs sīkdatnes ir nepieciešamas lietotāju autentifikācijas nodrošināšanai. Tās var bloķēt izmantojot pārlūka uzstādījumus, taču šādā gadījumā nebūs iespējams autentificēties.
Šīs sīkdatnes ļauj mums analizēt tīmekļa vietnes apmeklējumu, datu plūsmu avotus un mērtīt vietnes veiktspēju. Šīs sīkdatnes neuzglabā personiski identificējamu informāciju.
Sīs sīkdatnes palīdz mums pielāgot vietnes saturu Jūsu interesēm un uzlabo reklāmu kvalitāti (neļauj tām nepārtraukti atkārtoties, utt).