Документация трансфертного ценообразования (ТЦ) необходима предприятиям, заключающим сделки со связанными зарубежными предприятиями, чтобы доказать соответствие примененной в данных сделках цены (стоимости) принципу рыночных цен. Документацию ТЦ можно подготавливать двумя основными способами: централизованно или децентрализованно. Каждый подход имеет свои преимущества и недостатки, и выбор того или иного зависит от структуры и специфических потребностей группы. В данной серии статей мы рассмотрим преимущества и недостатки обоих подходов, которые необходимо учитывать при выборе наиболее подходящего подхода к разработке документации ТЦ.
В случае централизованного подхода документацию ТЦ для всех предприятий группы обычно подготавливает специально созданная команда, которая находится в материнской компании международной группы предприятий. Данная команда отвечает за сбор данных, проведение анализа и составление ежегодной документации ТЦ. Кроме того, она несет ответственность за соответствие документации ТЦ всем требованиям, предъявляемым к ТЦ в странах, где работают предприятия группы, используя внутренние ресурсы или привлекая консультантов.
Централизованно подготовленная документация ТЦ обладает рядом преимуществ.
Единый подход
Централизованная разработка обеспечивает последовательность подготовки документации ТЦ для всех предприятий группы согласно стандартизированному подходу. Единый подход помогает поддерживать согласованность функционального анализа и анализа сопоставимости, что важно для защиты позиции международной группы предприятий во время аудитов. Это особенно важно потому, что налоговые администрации разных стран все активнее сотрудничают и обмениваются доступной им информацией о сделках связанных сторон и роли предприятий в группе.
Экономия издержек
Подготавливая документацию ТЦ централизованно, международная группа предприятий может сэкономить на объеме за счет использования стандартизированных процессов и инструментов. Если центральная команда привлекает к разработке документации ТЦ независимого консультанта, группа может согласовать более благоприятные цены, чем было бы возможно, если бы каждое предприятие заказывало разработку документации ТЦ по отдельности.
Опыт и контроль
Центральная команда может задействовать опытных экспертов по налогам и ТЦ, которые специализируются на анализе сделок группы со связанными сторонами и следят за новейшими требованиями и наилучшей практикой. Это позволяет улучшить контроль и надзор за процессом подготовки документации ТЦ, обеспечивая, чтобы все предприятия придерживались единого подхода к анализу сделок.
Централизованно подготовленная документация ТЦ имеет и некоторые недостатки.
Местные требования и практика
Централизованным командам может недоставать знаний о местных рыночных условиях, требованиях к ТЦ и практике, которые необходимы для подготовки документации ТЦ, соответствующей требованиям местного законодательства. Данный риск может иметь неблагоприятные последствия для предприятий, находящихся в странах со специфическими требованиями к ТЦ, что может повлечь за собой штраф за несоответствующую документацию ТЦ.
Гибкость
Централизованный подход может оказаться не столь гибким в вопросе реагирования на местные изменения и специфические потребности. Недостаток гибкости способен затянуть процесс разработки документации ТЦ или создать риск того, что она не будет соответствовать новейшим требованиям местного рынка. К тому же центральная команда может подготовить документацию ТЦ, применяя один подход ко всем предприятиям группы. Однако на небольших рынках, например в Латвии, факты и обстоятельства сделок между связанными сторонами отличаются от других предприятий группы, что может повлечь существенные ошибки как в функциональном анализе, так и в анализе сопоставимости.
Чтобы ознакомиться с наиболее распространенными ошибками в централизованно подготовленной документации ТЦ для латвийских предприятий и предотвратить их, советуем прочитать нашу статью, в которой мы обобщили наиболее частые нарушения.
В следующей статье мы ознакомим абонентов MindLink с преимуществами и недостатками децентрализованно подготовленной документации ТЦ.
Если у Вас возникли какие либо комментарии к этой статье, просим отправить здесь lv_mindlink@pwc.com
Ваш вопросВ начале текущего года СГД опубликовала справку, выданную постоянному представительству (ПП) нерезидента в Латвии, в которой дана оценка отношениям ПП с головным предприятием в зарубежном государстве, а также разъяснение, возникает ли у ПП обязанность подготавливать и подавать документацию трансфертного ценообразования (ТЦ) за сделки между ними. В данной статье мы рассматриваем изложенные в справке пояснения о статусе ПП и латвийском регулировании ТЦ относительно связи лиц и документирования ТЦ, а также приводим теоретический пример, иллюстрирующий обязанность ПП документировать ТЦ на практике.
С тех пор как в далеком 2018 году вступило в силу актуальное латвийское регулирование трансфертного ценообразования (ТЦ), процессы подготовки и подачи документации ТЦ во втором полугодии стали уже обычной практикой. У большинства налогоплательщиков (НП) финансовый год совпадает с календарным, что во взаимосвязи с латвийским регулированием ТЦ означает: подавать документацию ТЦ за предыдущий финансовый год необходимо до 31 декабря текущего года.
Коммуникация со Службой государственных доходов (СГД) – определенно самый надежный способ убедиться в соответствии используемой в повседневной практике интерпретации статей закона их изначально предусмотренной форме. В большинстве случаев установки, приведенные в информационных и методических материалах СГД, довольно понятно определяют порядок применения требований закона. Однако формула расчета суммы сделки для проведенной в отчетном году контролируемой сделки с кредитной линией или счетом группы, предложенная в опубликованном СГД в 2019 году методическом материале о документации трансфертного ценообразования (ТЦ) (далее в тексте – методика), оставляет значительно больше места для интерпретации налогоплательщика (НП), и в очередной раз предложенная СГД альтернативная формула расчета стала темой для разговора при недавнем общении специалистов по ТЦ с СГД.
Мы используем cookie-файлы для персонализации контента, улучшения пользовательского опыта и сбора статистики.
Нажимая «Принять все cookie-файлы», вы соглашаетесь на использование всех типов cookie-файлов. Если вы хотите выбрать, каких cookie-файлов мы можем использовать, выберите соответствующих.
Чтобы получить дополнительную информацию, вы можете ознакомиться с нашей «Политикой использования cookie-файлов».
Эти cookie-файлы обеспечивают работу веб-сайта, и отключить их нельзя. Обычно они применяются в ответ на производимые вами действия, т.е. на ваши запросы, например, установить настройки конфиденциальности или заполнить какие-либо формы и служат для того, чтобы сделать использование вами веб-сайта более удобным для вас. Вы можетe настроить свой браузер таким образом, чтобы он блокировал эти cookie-файлы или оповещал вас о них, но в этом случае некоторые компоненты сайта перестанут работать. Эти cookie-файлы не хранят данные, идентифицирующие личность.
Эти cookie-файлы помогают нам вести подсчет статистики количества посетителей и исследовать источники трафика, чтобы мы могли оценивать и повышать эффективность и удобство работы нашего сайта для вас. Они позволяют нам узнать, какие страницы являются самыми популярными или пользуются наименьшим интересом пользователей, каким образом посетители перемещаются по сайту. Вся информация, собираемая этими cookie-файлами, обобщается и, соответственно, является анонимной. Если вы запретите использовать эти cookie-файлы, мы не сможем отслеживать посещаемость сайта и не сможем регулировать его работу.
В целях продвижения своих услуг, сбора статистики и проведения исследований, PwC и MindLink.lv может размещать на других сайтах рекламу, которая будет видна вам. Cookie-файлы используются для того, чтобы сделать предложения ориентированными на вас и ваши интересы. Кроме того, они нужны для предотвращения частого появления одной и той же рекламы. Эти рекламные обращения предназначены исключительно для того, чтобы ознакомить вас с потенциально интересными для вас предложениями. PwC не продает ваши данные третьим лицам.