Līga Dobre-Jakubone

Projektu vadītāja transfertcenu nodaļā, PwC Latvija

Zane Smutova

Vecākā projektu vadītāja transfertcenu nodaļā, PwC Latvija

Kā zināms, Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācija (ESAO) ir unikāls forums un globāli atzīts ekspertīzes centrs, kas dalībvalstīm, tostarp, Latvijai dod iespēju efektīvi risināt tās interesējošos jautājumus par transfertcenu atbilstību.

Šajā īsziņā - par ESAO izstrādātajām Summas B vadlīnijām saistītajiem uzņēmumiem, kuri veic preču izplatītāja funkciju uzņēmumu grupā.

ESAO publicē jaunus rīkus vienkāršotai transfertcenu noteikšanai

2024. gada sākumā ESAO publicēja vadlīnijas ar nosaukumu 1. pīlārs – Summa B (Pillar One - Amount B). Savukārt 2024. gada decembrī ESAO spēra nākamo būtisko soli, izstrādājot un publicējot rīkus,  kas ir jau izmantojami Summas B praktiskai piemērošanai.

Summas B konteksts un nozīme

Summa B būs jauna pieeja tirgus cenas (vērtības) noteikšanai, lai pamatotu transfertcenu atbilstību “rutīnas” izplatīšanas darbībām uzņēmumiem, kuri starptautiskā uzņēmumu grupā īsteno:

• preču vairumtirdzniecības izplatīšanas funkciju;
• pārdošanas aģenta funkciju; vai
• komisionāra funkciju.

Jānorāda, ka šo uzņēmumu veiktajai funkcijai ir grūti noteikt transfertcenu, jo ir grūti atrast salīdzināmus neatkarīgus uzņēmumus, galvenokārt, tirgus konsolidācijas dēļ, kad apvienojas mazi neatkarīgi uzņēmumi vai kad tos iegādājas uzņēmumu grupas.

Līdz ar to Summa B būs lieliska alternatīva šādu darījumu transfertcenas atbilstības vienkāršotai pamatošanai, jo tā paredz fiksētas peļņas normas noteikšanu, neveicot salīdzināmo datu atlases un sarežģītas transfertcenu analīzes.

Jauno rīku būtība un izmantošana

ESAO ir izstrādājis divus rīkus:

• faktu lapu - tā ir rokasgrāmata, kurā uzskatāmā veidā ar piemēriem sniegts ieskats par Summas B darbības mehānismu, tostarp darbībām pa soļiem, kas nodokļu maksātājam un nodokļu administrācijai ir jāveic, lai piemērotu Summu B;
• cenu noteikšanas automatizācijas rīku - tas ir excel dokuments, kurš ir izstrādāts, lai automātiski aprēķinātu testējamās puses (izplatītāja), kura atbilst Summas B vadlīniju nosacījumiem, rentabilitāti.

Ieskatam - izplatītāja darījuma struktūrshēma un Summas B noteikšana:

Lai gan sākotnēji Cenu noteikšanas automatizācijas rīks var šķist sarežģīts, tomēr tā izmantošana prasīs tikai minimālu datu ievadi.

Detalizēti iepazīties ar rīkiem var šeit.

Summu B ESAO dalībvalstis var izvēlēties piemērot savās jurisdikcijās sākot ar 2025. gada 1. janvāri un daudzās dalībvalstīs tiek izvērtēta šīs pieejas iekļaušana normatīvajos aktos. Uz šo brīdi nav publiskas informācijas par Latvijas pieeju.

Mūsuprāt, šo rīku izmantošana iezīmē būtisku progresu globālās transfertcenu noteikšanas prakses vienkāršošanā. Summas B vienkāršotā noteikšanas pieeja samazinās administratīvo slogu, uzlabos transfertcenu (vērtību) noteikšanas efektivitāti un precizitāti,  kā arī, pieļaujam, palīdzēs novērst strīdus ar nodokļu administrācijām.