Irēna Arbidāne

Direktore nodokļu konsultāciju nodaļā, personāla un organizāciju pārveides pakalpojumu vadītāja Baltijā, PwC Latvija

Ar 1. martu VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) ir iespējams sagatavot 2021. gada ienākumu deklarāciju (GID). Šajā rakstā – par to, kādās situācijās tā iesniedzama obligāti, kā arī par tās iesniegšanas termiņiem un citiem saistītiem jautājumiem.

Kad GID jāiesniedz obligāti? 

Latvijas nodokļu rezidentam katru gadu jāizvērtē, vai tam ir pienākums iesniegt GID. Tas jādara obligāti, ja persona ir –

• veikusi saimniecisko darbību;
• guvusi ienākumus ārvalstīs, izņemot, ja tie ir bijuši algota darba ienākumi, kam piemērots iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN) vai tā ekvivalents citā ES dalībvalstī. Tādā gadījumā GID sniegšanas pienākums nepastāv, ja vien neizpildās citi šajā sadaļā iekļautie kritēriji;
• guvusi ar IIN neapliekamus ienākumus, kas kopumā gadā pārsniedza 10 000 EUR (piemēram, gūti ienākumi no personiskās mantas pārdošanas);
• guvusi ienākumus no nekustamā īpašuma izīrēšanas vai ienākumus no augoša meža vai kokmateriālu pārdošanas, no kuriem IIN nav ieturēts ienākuma izmaksas vietā;
• guvusi ar IIN apliekamus ienākumus, no kuriem izmaksas vietā nav ieturēts nodoklis, t.sk. no fiziskām personām saņemti dāvinājumi, kas ir apliekami ar IIN;
• gada laikā guvusi ienākumus, kas kopumā pārsniedz 62 800 EUR;
• personas ienākumam ir piemērots lielāks gada diferencētais neapliekamais minimums un/vai mazāka IIN likme, nekā to nosaka normatīvie akti.

Ja izpildās vismaz viens no šiem kritērijiem, tad GID jāiesniedz šādos termiņos: 

• šā gada 1. marts – 1. jūnijs gada ienākumam līdz 62 800 EUR;
• šā gada 1. aprīlis – 1. jūlijs gada ienākumam, kas pārsniedz 62 800 EUR.

GID iesniegšana brīvprātīgi

GID var iesniegt arī brīvprātīgi, lai atgūtu pārmaksāto IIN, ja personas ienākumam piemērota augstāka IIN likme vai mazāki nodokļu atvieglojumi, nekā to nosaka normatīvie akti. To var darīt arī tādos gadījumos, ja personai ir bijuši dažādi attaisnotie izdevumi par sevi vai savu ģimeni (laulāto, bērniem, mazbērniem, vecākiem un vecvecākiem, kā arī brāli vai māsu ar 1. vai 2. grupas invaliditāti). Attaisnotajos izdevumos var iekļaut izdevumus par izglītību, bērnu interešu izglītību, medicīnas izdevumiem, iemaksām privātos pensiju fondos un dzīvības apdrošināšanā, kā arī par ziedojumiem sabiedriskā labuma organizācijām un politiskām partijām. Attaisnotos izdevumus var ērti ievadīt EDS jau visa gada laikā, izmantojot mobilo lietotni Attaisnotie izdevumi.

Būtiski atcerēties, ka par medicīnas izdevumiem čekus var iesniegt tikai vienreiz, proti, ja apdrošināšanas sabiedrība šos izdevumus jau ir segusi, tos nevar iesniegt EDS. Ar šā gada 1. janvāri VID ir tiesīgs pieprasīt informāciju no apdrošināšanas sabiedrībām par personai atlīdzinātiem vai nesegtiem medicīnas un ārstniecības pakalpojumiem par 2022. taksācijas gadu. Paredzams, ka VID šo iespēju arī aktīvi izmantos. Tāpat jāatceras, ka visus izdevumus drīkst iesniegt tikai viena persona vienu reizi un attaisnoto izdevumu limits vienam cilvēkam ir 600 EUR. Ja attaisnotie izdevumi ir bijuši lielāki, tad pārsniegumu pārceļ uz nākamo taksācijas gadu. Sīkāka informācija par attaisnoto izdevumu piemērošanu atrodama VID metodiskajā materiālā “Attaisnotie izdevumi”.

Automātiska GID iesniegšana un pārmaksātā nodokļa atgūšana

Atgādinām, ka ar 2023. gadu VID veiks automātisku pārmaksātā IIN atmaksu par 2022. taksācijas gadu tiem nodokļa maksātājiem, kas nav iesnieguši GID, ja izpildās šādi nosacījumi:

• nodokļa maksātājs nav reģistrējis saimniecisko darbību, nav guvis ienākumus ārvalstīs un nav guvis citus ienākumus, par kuriem informācija ietverama GID un IIN maksājams rezumējošā kārtībā;
• nodokļa maksātājam nav nodokļu parādu;
• IIN pārmaksas automātiskā atmaksa varēs notikt tikai tad, ja tā veidosies šādu faktoru rezultātā:
  • gada diferencētais neapliekamais minimums;
  • pensionāra neapliekamais minimums, ja tas saņem tikai pensiju saskaņā ar Latvijas normatīvajiem aktiem;
  • papildu atvieglojums (personām ar invaliditāti, politiski represētām personām un nacionālās pretošanās kustības dalībniekiem);
  • progresīvās IIN likmes;
  • noteiktos gadījumos – atvieglojuma par apgādībā esošu personu nepilnīga izmantošana;
  • par paša nodokļa maksātāja attaisnotajiem izdevumiem, kas saistīti ar personas veiktajām iemaksām privātos pensiju fondos un apdrošināšanas prēmiju maksājumiem;
• VID rīcībā ir informācija par norēķinu kontu Latvijā, uz kuru veicama IIN pārmaksas atmaksa.