Irēna Arbidāne

директор отдела налогового консультирования, менеджер пан-балтийской практики по вопросам персонала и организационных преобразований, PwC Латвия

С 1 марта в Системе электронного декларирования (СЭД) Службы государственных доходов (СГД) появилась возможность подготовить годовую декларацию о доходах (ГДД) за 2021 год. В данной статье – о том, в каких ситуациях подавать ГДД надо обязательно, а также о сроках подачи и других сопутствующих вопросах.

Когда подавать ГДД надо обязательно?

Латвийскому налоговому резиденту необходимо ежегодно оценивать, обязан ли он подавать ГДД. Это нужно делать обязательно, если лицо:

• вело хозяйственную деятельность;
• получало доходы за границей, кроме случаев, когда это были доходы от наемного труда, из которых удержан подоходный налог с населения (ПНН) или равноценный налог в другой стране – участнице ЕС. В таком случае обязанность подавать ГДД не возникает, если не выполняются другие критерии, упомянутые в данном разделе:
• получены не облагаемые ПНН доходы, в совокупности превышающие 10 000 евро в год (например, доход от продажи личного имущества);
• получен доход от сдачи недвижимости внаем или доход от продажи растущего леса или лесоматериалов, из которого не был удержан ПНН в месте выплаты дохода;
• получен облагаемый ПНН доход, из которого не был удержан ПНН в месте выплаты дохода, в том числе подарки от физических лиц, которые облагаются ПНН;
• в течение года получены доходы, в совокупности превышающие 62 800 евро;
• к доходам лица применен более высокий дифференцированный годовой необлагаемый минимум и/или меньшая ставка ПНН, чем предусмотрено нормативными актами.

Если выполняется как минимум один из данных критериев, ГДД необходимо подавать в следующие сроки:

• 1 марта – 1 июня текущего года, если доход меньше 62 800 евро;
• 1 апреля – 1 июля текущего года, если доход больше 62 800 евро.

Добровольная подача ГДД

ГДД можно подавать и добровольно, чтобы вернуть переплаченный ПНН, если к доходу лица применялась более высокая ставка ПНН или меньшие налоговые льготы, чем предусмотрено нормативными актами. Это можно делать и при наличии различных оправданных расходов на себя или свою семью (на супруга, детей, внуков, родителей, бабушек и дедушек, а также на брата или сестру с 1-й или 2-й группой инвалидности). В оправданные расходы можно включить расходы на образование, детское образование по интересам, медицинские расходы, взносы в частные пенсионные фонды и страхование жизни, а также пожертвования организациям, работающим на благо общества, и политическим партиям. Информацию об оправданных расходах удобно вводить в СЭД в течение года, используя мобильное приложение "Attaisnotie izdevumi".

Важно помнить, что чеки за медицинские расходы можно подавать только один раз, т.е. если страховая компания уже возместила данные расходы, подавать информацию о них в СЭД нельзя. С 1 января текущего года СГД вправе запрашивать у страховых компаний информацию о возмещенных или непогашенных медицинских расходах налогоплательщиков за 2022 год таксации. Предполагается, что СГД будет активно пользоваться данной возможностью. Нельзя также забывать о том, что информацию обо всех расходах может подавать только один человек один раз, а лимит оправданных расходов составляет 600 евро на одного человека. Если сумма оправданных расходов больше, превышение переносится на следующий год таксации. Подробная информация о применении оправданных расходов изложена в методическом материале СГД «Оправданные расходы».

Автоматическая подача ГДД и возврат переплаченного налога

Напоминаем, что с 2023 года СГД будет осуществлять автоматический возврат переплаченного ПНН за 2022 год таксации налогоплательщикам, не подавшим ГДД, если выполнены следующие условия:

• налогоплательщик не зарегистрировал хозяйственную деятельность, не получал доходы за границей и другие доходы, сведения о которых необходимо включить в ГДД, и ПНН уплачивается в резюмирующем порядке;
• налогоплательщик не имеет задолженности по уплате налогов;
• автоматический возврат переплаты по ПНН сможет происходить только в случае, если она образовалась в результате следующих факторов:
   
  • годовой дифференцированный необлагаемый минимум;
  • необлагаемый минимум пенсионера, если пенсионер получает только пенсию согласно латвийским нормативным актам;
  • дополнительная льгота (для имеющих инвалидность, политически репрессированных и участников движения национального сопротивления);
  • прогрессивная ставка ПНН;
  • в определенных случаях – неполное использование льготы за иждивенца;
  • оправданные расходы самого налогоплательщика, связанные со сделанными им взносами в частные пенсионные фонды и платежами страховой премии;
• СГД располагает сведениями о расчетном счете на территории Латвии, на который следует произвести возврат переплаты по ПНН.