Irēna Arbidāne

Direktore nodokļu konsultāciju nodaļā, personāla un organizāciju pārveides pakalpojumu vadītāja Baltijā, PwC Latvija

Šā gada 31. oktobrī tika izsludināti grozījumi likumā “Par iedzīvotāju ienākumu nodokli” (Nr. 1261/Lp13). Vecais valdības sasaukums vēl paspēja ieviest vairākas nozīmīgas likumvides izmaiņas. Šajā rakstā nedaudz tuvāk apskatīsim 11.¹³ panta izmaiņas īpašajos noteikumos, kas regulē ienākuma no ieguldījumu konta noteikšanu.

Grozījumi kopumā iezīmē pārmaiņas vairākās jomās:

1. Papildināts saraksts ar ienākuma veidiem, kuri netiks ietverti personas gada apliekamajā ienākumā un nebūs uzskatāmi par apliekamiem ienākumiem;
2. Mainīta no saimnieciskās darbības gūtā apliekamā ienākuma noteikšanas kārtība;
3. Veikti precizējumi saimnieciskās darbības ienākuma noteikšanai maksātājiem, kas kārto grāmatvedību divkāršā ieraksta sistēmā;
4. Ieviestas izmaiņas īpašajos noteikumos ienākuma no ieguldījumu konta noteikšanai, kas nodrošinās atvieglotu informāciju apmaiņas kārtību ieguldījumu konta turētājiem;
5. Ieviesta jauna 5% likme nerezidenta gūtajam procentu ienākumam (un tam pielīdzināmam ienākumam), ja tiek izpildīti IIN likumā minētie kritēriji;
6. Noteikta ienākuma gūšanas diena ienākumam, kas gūts no kapitāla aktīva atsavināšanas fiziskās personas maksātnespējas procesā;
7. Fiziskās personas procentu ienākumiem (ja tie nav saistīti ar darba attiecībām un nav atbrīvoti no aplikšanas ar nodokli), kurus ieguldījumu kontā izmaksā komersanti un citas personas, tiks piemērota parastā kārtība, kādā tiek aplikti procentu ienākumi, kas izmaksāti ieguldījumu kontā;
8. Papildināti IIN likuma pārejas noteikumi.

Ienākums no ieguldījumu konta

Vispārīgā gadījumā, ja fiziska persona iegulda finanšu līdzekļus vērtspapīros vai tirgo tos, tad saskaņā ar IIN likumu ienākumam, kas gūts no aktīvu pārdošanas, jāpiemēro 20% IIN. Taču, ja darījumos ar finanšu instrumentiem tiek izmantots ieguldījumu konts un ir izpildītas 11.¹³ panta prasības, var piemērot labvēlīgu IIN režīmu. Proti, 20% likmi jāpiemēro tajā brīdī, kad no ieguldījumu konta izmaksātā naudas summa pārsniedz tajā iemaksāto summu.

Sākumā par to, ko normatīvie akti nosaka šobrīd – pirms grozījumu stāšanās spēkā dienas – un tad par to, ko noteiks jaunais regulējums.

Vecais IIN regulējums Latvijā atvērtiem ieguldījumu kontiem

Īpašie noteikumi paredzēja, ka pienākums sniegt informāciju VID par Latvijas rezidenta ieguldījumu konta reģistrēšanu un atvēršanu bija finanšu iestādei vai pašam ieguldījumu konta turētājam, ja ieguldījumu pakalpojumu sniedzējs nenodrošināja informācijas sniegšanu par atvērtajiem kontiem. Praksē varēja rasties neskaidras situācijas, kad gan konta turētājs, gan finanšu iestāde, kurā konts atvērts, uzskatīja, ka pienākums sniegt informāciju VID būs otrai iesaistītajai pusei, tādēļ neziņoja neviens un VID varēja neatpazīt ieguldījumu kontu.

Praksē veidojās arī situācijas, kad finanšu iestāde nebija izvērtējusi informācijas sniegšanas pienākumu, tādēļ ziņas par klienta atvērto ieguldījumu kontu nesasniedza VID.

Jaunais IIN regulējums Latvijā atvērtiem ieguldījumu kontiem

IIN likuma 11.¹³ pants tiks papildināts ar noteikumiem, kas nosaka, ka Latvijā reģistrētam ieguldījumu pakalpojumu sniedzējam vai ārvalstī reģistrēta ieguldījumu pakalpojumu sniedzēja filiālei Latvijā, pie kuras nodokļu maksātājs būs atvēris ieguldījumu kontu, būs pienākums ne vēlāk kā līdz taksācijas gada beigām sniegt informāciju par atvērto ieguldījumu kontu VID noteiktajā kārtībā. Tādējādi par Latvijā atvērtajiem ieguldījumu kontiem sniegt informāciju VID būs atbildīgas tikai finanšu iestādes. Paredzams, ka šīs izmaiņas novērsīs interpretācijas pārpratumus, jo ziņošanas pienākums tiek uzlikts tikai vienai pusei.

Vecais IIN regulējums ārzemēs atvērtiem ieguldījumu kontiem

IIN likums zināmā veidā radīja neskaidrību par informācijas sniegšanu VID par ieguldījumu konta atvēršanu, neparedzot konkrētu likuma normu, kas to skaidrotu.

Jaunais IIN regulējums ārzemēs atvērtiem ieguldījumu kontiem

Ja ieguldījumu konts ir atvērts ārzemēs, tā turētājam ne vēlāk kā līdz taksācijas gada beigām ir jāinformē VID par ieguldījumu konta statusa piešķiršanu šādam kontam.

Jaunais IIN regulējums ieguldījumu konta turētāja aizsardzībai

Tā kā ieguldījumu konta turētājam nebūtu jānes atbildība par finanšu iestādes nepaziņošanu VID, IIN likuma 11.¹³ pantā būs iekļauti noteikumi, kas paredz, ka VID, ja nav laikus informēts par kādu nodokļu maksātāja ieguldījumu kontu finanšu iestādes vainas dēļ, to neuzskatīs par pamatu konta neatzīšanai par ieguldījumu kontu.

Lai ieguldītājiem radītu lielāku pārliecību par savu ieguldījumu kontu statusu, VID būs pienākums nodrošināt nodokļu maksātājam iespēju pēc pieprasījuma saņemt informāciju par visiem viņa ieguldījumu kontiem, par kuriem VID ir informēts.

Kopsavilkums

Ar izsludinātajiem grozījumiem likumdevējs ir konkretizējis, kādā kārtībā jānotiek informācijas apmaiņai ar VID, kā arī vairojis pārliecības un drošības sajūtu ieguldījumu konta īpašniekiem, veicot IIN likumā attiecīgos uzlabojumus:

1. Par Latvijā atvērtajiem ieguldījumu kontiem Latvijas finanšu iestādes sniedz informāciju VID;
2. Ja finanšu iestāde nav sniegusi informāciju VID, tas nerada pamatu neatzīt ieguldījumu kontu;
3. Ir konkretizētas prasības, kam jāsniedz informācija VID par ārzemēs atvērtajiem ieguldījumu kontiem;
4. VID būs pienākums sniegt ieguldītājiem ziņas par visiem viņu ieguldījumu kontiem, par kuriem ir ziņots VID.

Lai gan likumvide kļūst arvien labvēlīgāka ieguldītājiem, ne visi aspekti šobrīd ir pilnīgi skaidri. Tādēļ katru situāciju mēs ieteiktu vērtēt atsevišķi, konsultējoties ar VID vai nodokļu konsultantiem, lai vairotu drošības sajūtu, ka ieguldītājam ir tiesības izmantot labvēlīgo IIN režīmu.