Šā gada 21. aprīlī stājās spēkā grozījumi UIN likuma 9. pantā. Likumā tika iekļauts pārejas noteikumu 47. un 48. punkts, kā arī atšķiras UIN piemērošana debitoru parādiem, kuri bija bilancē uz 2017. gada 31. decembri un kuri radās pēc šī datuma, un kuriem bija izveidoti uzkrājumi līdz 2021. gada 31. decembrim un vēlāk. Šajā rakstā esam atjauninājuši apkopojumu par UIN piemērošanu debitoru parādiem atšķirīgās situācijās.
Ietekme uz apliekamo bāzi
UIN likuma 9. panta noteikumi ir piemērojami debitoru parādiem, kuri ir bilancē no 2018. gada 1. janvāra un par kuriem varētu būt jāpalielina apliekamā bāze, ja nav izpildīti šī panta nosacījumi.
Turpretī par debitoru parādiem, kas bilancē bija 2017. gada 31. decembrī, var samazināt apliekamo bāzi, ja izpildās 9. panta trešās daļas nosacījumi.
Tabulās piedāvājam apkopotu informāciju par iespējamām darbībām vai notikumiem saistībā ar debitoru parādiem, kas bilancē bija 2017. gada 31. decembrī un ar 1. janvāri, kā arī iespējamās UIN sekas.
Debitoru parādi, kas bilancē bija uz 2017. gada 31. decembri
|
Darbība/notikums
|
UIN sekas
|
|
Debitora parādam, kas bilancē bija jau 31.12.17., tiek izveidots uzkrājums.
|
Nav UIN seku saskaņā ar UIN likuma pārejas noteikumu 28. punktu.
|
|
Debitora parāds, kas bilancē bija uz 31.12.17., tiek norakstīts izdevumos no uzkrājumiem, kas izveidoti līdz šim datumam.
|
Var samazināt apliekamo bāzi tikai tad, ja izpildās UIN likuma 9. panta trešās daļas nosacījumi.
Deklarē taksācijas perioda UIN deklarācijas 21. rindā (debitora parāds x 0,75).
NB! Šiem uzkrājumiem jābūt uzskaitītiem atsevišķi no pārējiem!
|
|
Debitora parāds, kas bilancē bija uz 31.12.17., tiek norakstīts izdevumos no uzkrājumiem, kas izveidoti pēc 01.01.18.
|
Nav UIN seku, jo likums neparedz iespēju samazināt apliekamo bāzi, ja uzkrājums izveidots pēc 01.01.18.
|
|
Debitora parāds, kas bilancē bija uz 31.12.17., tiek norakstīts izdevumos pa tiešo.
|
Var samazināt apliekamo bāzi tikai tad, ja izpildās UIN likuma 9. panta trešās daļas nosacījumi.
Deklarē taksācijas perioda UIN deklarācijas 21. rindā (debitora parāds x 0,75) un samazina nesadalīto peļņu uz 31.12.17. (ja vēl ir pieejama), aizpildot deklarācijas 1.1. tabulas aili “Debitoru parādi, kuri samazinājuši ar nodokli apliekamo bāzi”.
NB! Ja uzņēmumam nav pieejama nesadalītā peļņa uz 31.12.17., tad apliekamo bāzi samazināt nav iespējams!
|
|
Tiek atgūta debitora, kas bilancē bija uz 31.12.17., parāda summa, kas iepriekš bija iekļauta apliekamajā ienākumā.
|
Jālūdz VID apstiprināt, ka uzņēmums var samazināt apliekamo bāzi. UIN likums neparedz iespēju to samazināt par atgūtā parāda summu vai speciālā uzkrājuma samazinājumu, ja parāda summa bija iekļauta apliekamajā ienākumā kādā no iepriekšējiem pārskata gadiem (līdz 2017. gada 31. decembrim), jo UIN likuma pārejas noteikumos nav atsauces uz likuma 9. panta piekto daļu.
|
Debitoru parādi, kas radušies laikā no 2018. gada 1. janvāra, tostarp tādi, kam izveidoti uzkrājumi līdz 2021. gada 31. decembrim (uz kuriem attiecas UIN likuma 2022. gada marta grozījumi par to, ka UIN sekas iestājas, uzkrājumam sasniedzot 60 mēnešus)
|
Darbība/notikums
|
UIN sekas
|
|
Debitora parādam, kas radies pēc 01.01.18., tiek izveidots uzkrājums.
|
Nav UIN seku, jo uzkrājuma izveidošana pati par sevi nerada UIN sekas.
|
|
Debitora parādam, kas radies pēc 01.01.18. un nav atgūts un kuram nav piemērojami UIN likuma 9. panta trešās daļas nosacījumi, laikā no 01.01.2018. līdz 31.12.21. izveidotais uzkrājums sasniedz 60 mēnešus.
|
Jāiekļauj apliekamajā bāzē.
Deklarē pārskata gada pēdējās UIN deklarācijas 6.2. rindā.
Piemēram, ja uzkrājums izveidots 2018. gada jūnijā, bet 2023. gada jūlijā (un līdz 2023. gada beigām) parāds nav atgūts un nav arī piemērojams neviens no UIN likuma 9. panta trešās daļas atbrīvojumiem, tad uzkrājuma summu iekļauj UIN deklarācijas par 2023. gada decembri 6.2. rindā.
|
|
Debitora parāds, kas radies pēc 01.01.18., tiek norakstīts no uzkrājumiem, kas izveidoti laikā no 01.01.2018. līdz 31.12.21., pirms tiek sasniegti 60 mēneši.
|
Jāiekļauj apliekamajā bāzē, ja neizpildās UIN likuma 9. panta trešās daļas nosacījumi.
Deklarē pārskata gada pēdējās UIN deklarācijas 6.2. rindā.
|
|
Debitora parāds, kas radies pēc 01.01.18., tiek norakstīts izdevumos pa tiešo.
|
Jāiekļauj apliekamajā bāzē, ja neizpildās UIN likuma 9. panta trešās daļas nosacījumi.
Deklarē pārskata gada pēdējās UIN deklarācijas 6.2. rindā.
|
|
Debitora parāds, kas radies pēc 01.01.18., tiek atgūts pēc parāda summas vai uzkrājumu summas iekļaušanas apliekamajā bāzē.
|
Var samazināt apliekamo bāzi vai atgūt samaksāto UIN summu, ja debitoru summa iepriekš bija iekļauta apliekamajā bāzē.
Deklarē taksācijas perioda vai pārskata gada pēdējās UIN deklarācijas 20. rindā, ja ir apliekamā bāze, ko samazināt, un/vai 31. rindā kā nodokļa pārmaksu (norādot iepriekš samaksāto nodokļa summu vai tās daļu).
|
|
Izpildās UIN likuma 9. panta trešās daļas nosacījumi pēc parāda summas, kas radusies pēc 01.01.18., vai uzkrājumu summas iekļaušanas apliekamajā bāzē.
|
Var samazināt apliekamo bāzi vai atgūt samaksāto UIN summu, ja debitoru summa iepriekš bija iekļauta apliekamajā bāzē.
Deklarē taksācijas perioda vai pārskata gada pēdējās UIN deklarācijas 20. rindā, ja ir apliekamā bāze, ko samazināt, un/vai 31. rindā kā nodokļa pārmaksu (norādot iepriekš samaksāto nodokļa summu vai tās daļu).
|
|
Uzkrājumus debitoru parādiem veido saskaņā ar 9. SFPS “Finanšu instrumenti”.
|
UIN sekas var rasties par debitora parādu summu, par kuru izveidots uzkrājums, ja tā iekļauta kā izmaksa peļņas vai zaudējumu aprēķinā un parāds nav atgūts 60 mēnešu laikā, skaitot no tā rašanās brīža, kad preču vai pakalpojumu saņēmējam bija jānorēķinās ar piegādātāju vai sniedzēju, bet samaksa netika veikta, un parādu summai nav piemērojams 9. panta trešajā daļā minētais atbrīvojums.
Tiek gaidīts, ka VID sagatavos un publicēs skaidrojumu par UIN likuma normu piemērošanu praksē!
NB! Jāievēro visas UIN likuma 9. panta septītajā daļā noteiktās prasības!
|
Debitoru parādi, kas radušies pēc 2018. gada 1. janvāra, tostarp tādi, kam izveidoti uzkrājumi pēc 2022. gada 1. janvāra
|
Darbība/notikums
|
UIN sekas
|
|
Debitora parāds, kas radies pēc 01.01.18., nav atgūts un tam nav piemērojami UIN likuma 9. panta trešās daļas nosacījumi, un pēc 01.01.22. izveidotais uzkrājums sasniedz 36 mēnešus.
|
Jāiekļauj apliekamajā bāzē.
Deklarē pārskata gada pēdējās UIN deklarācijas 6.2. rindā.
Piemēram, ja uzkrājums izveidots 2022. gada jūnijā, bet 2025. gada jūlijā (un līdz 2025. gada beigām) parāds nav atgūts un nav arī piemērojams neviens no UIN likuma 9. panta trešās daļas atbrīvojumiem, tad uzkrājuma summu iekļauj UIN deklarācijas par 2025. gada decembri 6.2. rindā.
|
|
Debitora parāds, kas radies pēc 01.01.22., nav atgūts, debitoram ir uzsākta maksātnespējas procedūra, un tam izveidotais uzkrājums sasniedz 36 mēnešus.
|
Nekas nav jādara, jo saskaņā ar UIN likuma 9. panta pirmās daļas 1. punktu UIN sekas iestājas pēc 60, nevis 36 mēnešiem.
|
