Iepriekšējās nedēļas raksta nobeigums.
Pienākums reģistrēties PVN mērķiem ir visiem nodokļa maksātājiem, ja vien to nevar uzskatīt par mazo uzņēmumu, proti, ja to iekšzemē veikto apliekamo un arī noteiktu neapliekamo darījumu (finanšu, apdrošināšanas, ieguldījumu fondu pārvaldes, nekustamā īpašuma pārdošanas, dzīvojamo telpu īres, pakalpojumu, par kuru ēkas vai būves īpašniekam pienākas maksāt atlīdzību par likumiskās zemes lietošanas tiesībām, kad ēka vai būve ir uzskatāma par patstāvīgu īpašuma objektu) kopējā vērtība kalendārajā gadā nepārsniedz 50 000 euro (+5 000 euro gada ietvaros).
Mazajiem un vidējiem uzņēmumiem (MVU), kuri veic pārrobežu darījumus Eiropas Savienībā (ES), no šā gada ir spēkā speciālais MVU režīms, kas paredz atbrīvot veiktos darījumus uz citu dalībvalsti. Lai to izmantotu, jāseko reģistrācijas slieksnim konkrētajā dalībvalstī un tam, lai gada apgrozījums Eiropas Savienībā nepārsniedz 100 000 euro.
MVU režīma izmantošanai jāsaņem VID PVN numurs ar kodu “EX” (īpašā reģistrācijas kārtība, kas noteikta PVN likuma 139.1.pantā). Ar VID jāsaskaņo atbrīvojuma piemērošana katrā dalībvalsti, kur tā plānota. Protams, MVU nav priekšnodokļa atskaitīšanas tiesību.
Līdz kalendāra ceturksnim sekojošā mēneša beigām MVU ir jāsniedz ceturkšņa pārskats par:
Ja Latvijas nodokļa maksātājs, kas saņēmis tiesības piemērot atbrīvojumu, piemēram, Lietuvā, pārsniedz Lietuvā noteikto PVN reģistrācijas slieksni, Latvijas uzņēmums zaudē atbrīvojuma tiesības Lietuvā, taču nezaudē to Latvijā.
Būtiski atcerēties, ka PVN mērķiem parastajā kārtībā ir jāreģistrējas, ja nodokļa maksātājs sniedz pakalpojumus, kuru sniegšanas vieta saskaņā ar PVN likuma 19. panta pirmo daļu ir cita dalībvalsts un attiecībā uz kuriem par nodokļa samaksu ir atbildīgs pakalpojumu saņēmējs. PVN mērķiem jāreģistrējas pirms pakalpojuma sniegšanas. Tas nozīmē, ka šādam nodokļa maksātājam būs pienākums ne tikai deklarēt sniegto pakalpojumu, bet arī no šī brīža piemērot PVN visām iekšzemē veiktajām preču piegādēm un sniegtajiem pakalpojumiem.
Turklāt jebkuru juridisko personu, kas nav nodokļa maksātājs, uzskata par nodokļa maksātāju, ja tā iegādājas preces ES teritorijā vai saņem pakalpojumus, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 19. panta pirmo daļu.
Līdz 2025. gada 1. jūlijam PVN mērķiem parastajā kārtībā jāreģistrējas un savām iekšzemē veiktajām piegādēm un sniegtajiem pakalpojumiem PVN jāpiemēro arī tiem nodokļa maksātājiem, kuru iegādes ES pārsniedz 10 000 euro gadā, vai kuri saņem tādus pakalpojumus iekšzemē, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar PVN likuma 19. panta pirmo daļu. No 2025. gada 1. jūlija šie nodokļa maksātāji varēs PVN numuru izmantot tikai, lai samaksātu PVN par iegādēm ES teritorijā un saņemtajiem pakalpojumiem, bet sniegtajiem pakalpojumiem (piegādātajām precēm) PVN varēs nepiemērot, kamēr 59. pantā noteiktais reģistrācijas slieksnis nebūs sasniegts. Saprotam, ka reģistrācija pakalpojumu saņemšanai vai iegādei neietekmē MVU režīma izmantošanu pārrobežu darījumos ES teritorijā.
Saprotam, ja šobrīd nodokļa maksātājs iekšzemē saņem Etsy platformas izmantošanas pakalpojumus, tam jāreģistrējas PVN mērķiem parastajā kārtībā. Nodokļa maksātājam būs jāmaksā PVN par saņemto pakalpojumu un no reģistrācijas brīža jāpiemēro PVN visiem iekšzemē veiktajiem darījumiem. Reģistrācija PVN mērķiem neliedz izmantot MVU priekšrocības pārrobežu darījumiem ES, piemēram piegādei uz Lietuvu, ja Lietuvā reģistrācijas slieksnis nav sasniegts (vai nav sasniegts apgrozījums ES 100 000 euro). Pēc 2025. gada 1. jūlija, varēs reģistrēties tikai PVN samaksai par saņemtajiem pakalpojumiem (cita īpašā reģistrācijas kārtība, kas noteikta PVN likuma 139.2 pantā) un preču iegādēm ES, nepiemērojot PVN saviem iekšzemē veiktajiem darījumiem, līdz nebūs sasniegts Latvijas reģistrācijas slieksnis.
Kā jau norādīts, platformu izmantotājiem jāseko, vai nerodas pienākums darījumam piemērot citas valsts PVN, vai tur reģistrēties. Šajā sakarā jāatgādina, ka reģistrēšanās citā valstī nav vienīgais veids, kā nomaksāt PVN par sniegtajiem pakalpojumiem vai piegādātajām precēm, kuru piegādes vieta ir cita dalībvalsts. Pastāv iespēja reģistrēties OSS PVN īpašajam režīmam, kas ES PVN maksātājam ļauj deklarēt PVN, kas jāmaksā citās ES dalībvalstīs, tikai vienā ES dalībvalstī. OSS režīmu ir tiesības izmantot, ja pārrobežu darījumi tiek veikti ar personām, kas nav nodokļa maksātāji vai ir nereģistrēti nodokļa maksātāji.
VID metodiskajā materiālā ir virkne praktisku piemēru reģistrācijas sliekšņa aprēķināšanai un darījumu deklarēšanai, kā arī vēl cita noderīga informācija.
Ja Jums ir kāds komentārs par šo rakstu, lūdzu, iesūtiet to šeit lv_mindlink@pwc.com
Uzdot jautājumu
