Izbeidzot darba attiecības ar darbinieku, ne vienmēr ir iespējams norēķināties par visiem ienākumiem, kas bijušajam darbiniekam pienāktos. Viens no biežākajiem gadījumiem ir prēmijas izmaksa. Šajā rakstā – par to, kā darba devējam šādas izmaksas jādeklarē VID.
Apliekamie ienākumi
Latvijas rezidenta algotā darba ienākumus un tiem pielīdzināmus ienākumus apliek ar t.s. algas nodokļiem, t.i., iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN), kā arī darba devēja un darba ņēmēja valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām (VSAOI),
1 kas darba devējam jādeklarē VID Elektroniskajā deklarēšanas sistēmā (EDS).
Saskaņā ar IIN likuma 8. panta otro daļu un MK noteikumiem Nr. 899 ienākumos, par kuriem jāmaksā algas nodoklis, ietilpst darba alga, prēmijas, vienreizēja un sistemātiska atlīdzība un citi ienākumi, ko darbinieks saņem uz pašreizējo vai iepriekšējo darba attiecību pamata komercsabiedrībās, kooperatīvajās sabiedrībās, Eiropas komercsabiedrībās, Eiropas kooperatīvajās sabiedrībās, Eiropas ekonomisko interešu grupās, valsts un pašvaldību iestādēs, biedrībās, nodibinājumos, individuālajos uzņēmumos, zemnieku vai zvejnieku saimniecībās, organizācijās un no fiziskām personām, kā arī atlīdzība par valsts dienesta pienākumu izpildi un ienākumi no cita darba līguma izpildes.
Arī darbiniekiem piešķirtās akciju opcijas ir uzskatāmas par labumu no darba attiecībām, kas Latvijā ir ar IIN apliekams ienākums un saskaņā ar VSAOI likuma 20.2 pantu darba devējam ir jāaprēķina un jāiemaksā budžetā VSAOI par katru darba ņēmēju, ar kuru ir izbeigtas darba attiecības un kuram sākotnēji tika piešķirtas akciju pirkuma tiesības. Tomēr jāņem vērā, ka algotā darba nodokļus piemēro tādā gadījumā, ja neizpildās kritēriji, lai akciju pirkuma tiesību īstenošanai piemērotu labvēlīgo IIN režīmu (IIN likuma 9. panta pirmās daļas 43. punkts).
Deklarēšanas pienākums
Saskaņā ar MK noteikumu Nr. 827 21. punktu darba devējs katru mēnesi līdz datumam, kas noteikts kā ikmēneša obligāto iemaksu veikšanas termiņš, iesniedz EDS darba devēja ziņojumu.
Ja bijušā darbinieka papildu ienākumus izmaksā nākamajā mēnesī pēc darba attiecību izbeigšanas, tad tekošā mēneša deklarācijā norāda darba ienākumu 6. ailē un obligāto iemaksu 7. ailē palielinājumu vai samazinājumu.
1. piemērs
Darba attiecības tiek izbeigtas ar 31. martu, darba devēja ziņojums par martu tiek iesniegts 15. aprīlī, bet 21. aprīlī tiek izmaksāti papildu ienākumi. Tad papildu ienākumi tiek deklarēti darba devēja ziņojumā par aprīli, norādot papildu darba ienākumus 6. ailē, VSAOI 7. ailē, bet IIN 8. ailē.
Taču, ja algotā darba ienākumus uz iepriekšējo darba attiecību pamata izmaksā pēc laikposma, kas pārsniedz vienu mēnesi, tad jāprecizē darba devēja ziņojums par periodu, uz kuru šie ienākumi attiecas, norādot papildu darba ienākumus jaunā rindā un 4. ailē un VSAOI iemaksu summu 5. ailē, faktiskās izmaksas datumu norādot 10. ailē. Taču IIN tiek deklarēts Paziņojumā par fiziskai personai izmaksātajām summām (kopsavilkums) par periodu, kurā izmaksa ir veikta.
2. piemērs
Darba attiecības tiek izbeigtas ar 20. februāri, taču prēmija tiek ik gadu aprēķināta un izmaksāta tikai 15. jūnijā. Attiecīgi jūnijā jālabo darba devēja ziņojums par februāri, jaunā rindā jānorāda prēmiju ienākumi un VSAOI par tiem, bet IIN jādeklarē jūnijā, aizpildot Paziņojumu par fiziskai personai izmaksātajām summām (kopsavilkums), norādot taksācijas periodu – jūnijs.
Saskaņā ar VSAOI likuma 20.2 panta otro daļu, ja darba devējs nav precizējis darba ņēmēja darba ienākumus un VSAOI par iepriekšējo mēnesi pirms pārskata mēneša, tad darba devējam ir tiesības tās precizēt trīs gadu laikā. Precizēšanas rezultātā darba ņēmēja darba ienākumi un VSAOI nedrīkst samazināties.
__________________
1 Ja nav izsniegts citas valsts A1 sertifikāts.
