Jau iepriekš skaidrojām situācijas, kurās varētu rasties šaubas par to, kura taksācijas perioda UIN deklarācijā nodokļu maksātājam ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi jāiekļauj ar UIN apliekamajā bāzē. Šajā rakstā turpinām šo tēmu, šoreiz aplūkojot, kā un kad uzņēmumam jārīkojas, ja ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi bijuši iekļauti apliekamajā bāzē, bet saistībā ar šiem izdevumiem saņemts kredītrēķins.
Prakse
Situācija
Uzņēmums ir saņēmis rēķinu par pakalpojumiem 3500 eiro (ar PVN), un izdevumi iekļaujami apliekamajā bāzē kā ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi. Rēķins izrakstīts, saņemts un samaksāts 2023. gada jūlijā. Tajā norādīts, ka pakalpojumi sniegti 2023. gada aprīlī. Uzņēmums ir deklarējis 3500 eiro jūlija deklarācijas 6.1. rindā un samaksājis UIN.
Pakalpojumu sniedzējs regulāri izraksta uzņēmumam kļūdainus rēķinus par patērētajām stundām, sniedzot šos pakalpojumus. Lai maksu izlīdzinātu, pakalpojumu sniedzējs 2023. gada augustā uzņēmumam atsūtījis kredītrēķinu par summas starpību 500 eiro.
Jautājumi
Praksē var rasties šādi jautājumi:
- Kā pareizi deklarēt kredītrēķina summu UIN deklarācijā? Kurā taksācijas periodā? Un kurā deklarācijas rindā?
- Vai jākoriģē jūlija deklarācija, kurā uzņēmums norādīja, ka bijuši ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi 3500 eiro? Vai tomēr kredītrēķina summa jādeklarē augusta deklarācijā, samazinot 6.1. rindā deklarējamo summu, vai 25. rindā kā cita nodokli samazinošā summa, ja veidojas apliekamā bāze?
Atbilde
Saņemot kredītrēķinu par 500 eiro, ar kuru pakalpojumu sniedzējs vēlas izlīdzināt nepareizi aprēķināto maksu, uzņēmumam jākoriģē jūlija deklarācija, iesniedzot precizējumu, t.i., deklarācijas 6.1. rindā jālabo deklarētā 3500 eiro summa uz 3000 eiro. Uzņēmumam veidosies pārmaksa, par kuru tas varēs samazināt UIN maksājumu par nākamo mēnesi (vai novirzīt šo summu citu nodokļu samaksai).
