Ранее мы уже объясняли ситуации, в которых могут возникнуть сомнения относительно того, за какой налоговый период в декларацию по ПНП налогоплательщик должен включить в облагаемую ПНП базу расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью. В данной статье мы продолжим эту тему, на сей раз рассмотрев случай, как и когда предприятию нужно действовать, если расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью, были включены в облагаемую базу, но в связи с данными расходами был получен кредитный счет.
Практика
Ситуация
Предприятие получило счет за услуги в размере 3500 евро (с НДС), и расходы должны быть включены в облагаемую базу как не связанные с хозяйственной деятельностью. Счет выписан, получен и оплачен в июле 2023 года. В счете указано, что услуги предоставлены в апреле 2023 года. Предприятие декларировало 3500 евро в строке 6.1 декларации по ПНП за июль 2023 года и уплатило ПНП.
Поставщик услуг регулярно выписывает предприятию неверные счета за часы, потраченные на предоставление этих услуг. Чтобы выровнять оплату, поставщик услуг в августе 2023 года прислал предприятию кредитный счет на разницу в суммах в размере 500 евро.
Вопросы
На практике могут возникнуть следующие вопросы:
- Как правильно декларировать сумму кредитного счета в декларации по ПНП, за какой период таксации и в какой строке декларации?
- Нужно ли вносить коррекции в декларацию за июль 2023 года, в которой предприятие указало расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью, в размере 3500 евро? Или все же сумму кредитного счета нужно указать в декларации за август 2023 года, уменьшив декларируемую сумму в строке 6.1, или в строке 25 как другую уменьшающую налог сумму (если возникает облагаемая база)?
Ответ
Получив кредитный счет на 500 евро, которым поставщик услуг намерен сравнять неверно рассчитанную плату за услуги, предприятию нужно внести коррекции в поданную декларацию по ПНП за июль 2023 года, подав уточнение декларации, т. е. в строке 6.1 декларации предприятию необходимо исправить ранее декларированную сумму с 3500 на 3000 евро. Вместе с тем у предприятия возникнет переплата по ПНП, на которую можно будет уменьшить платеж за следующий месяц или направить его на уплату других налогов.
