Līga Dobre-Jakubone

Projektu vadītāja transfertcenu nodaļā, PwC Latvija

Zane Smutova

Vecākā projektu vadītāja transfertcenu nodaļā, PwC Latvija

Jau iepriekš rakstījām, ka pastāv būtiskas atšķirības, aprēķinot pārskata gadā ar saistītām personām veikto darījumu vērtības kopsummu, kas uzrādāma uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) deklarācijas 6.5.1. rindā, un kontrolēto darījumu summu, ko ņem vērā, lai noteiktu, vai nodokļu maksātājam (NM) rodas pienākums sagatavot un iesniegt nodokļu administrācijai transfertcenu (TC) dokumentāciju.

Līdz šim nebija saprotams, kā izpildāms NM pienākums uzrādīt vērtības kopsummu UIN deklarācijas 6.5.1. rindā un – vēl jo vairāk – kā nodokļu administrācija šo informāciju praktiski varēja izmantot.

Iespējams, šī iemesla dēļ ir ieviestas jaunas prasības saistīto personu darījumu vērtības kopsummas uzrādīšanai UIN deklarācijā, kas varētu sniegt būtisku atbalstu nodokļu administrācijai, izvērtējot NM pienākumu sagatavot un iesniegt TC dokumentāciju vai nepieciešamību NM uzsākt kādu nodokļu kontroles pasākumu.

Iepriekšējās prasības

Nosakot UIN deklarācijas 6.5.1. rindā uzrādāmo darījumu vērtības kopsummu¹ un kontrolēto darījumu summu, kas jāņem vērā, nosakot TC dokumentācijas sagatavošanas pienākumu, bija būtiska atšķirība attiecībā uz to, ar kurām saistītām personām veiktie darījumi NM katrā gadījumā jāsummē:

Tā rezultātā varēja tikt aprēķinātas divas pilnīgi atšķirīgas summas. Tādējādi, kā minēts iepriekš, nebija saprotams, kā izpildāms NM pienākums UIN deklarācijas 6.5.1. rindā uzrādīt pārskata gadā ar saistītām personām veikto darījumu vērtības kopsummu.

Pašreizējās prasības

Visticamāk, ņemot vērā minēto, nodokļu administrācija ir gājusi soli uz priekšu un ar
2021. gada 1. decembri tās uzturētajā Elektroniskās deklarēšanas sistēmā pieejamā dokumenta “Uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācija” pārskata gada pēdējā taksācijas perioda deklarācijas elektroniskajā formātā ir ieviestas šādas izmaiņas:

• noteikta jauna prasība NM deklarēt atsevišķi veiktos darījumus ar saistītām personām – nerezidentiem un rezidentiem;
• 6.5.1. rindas nosaukums “Darījumu, kas pārskata gadā veikti ar saistītām personām, kopējā vērtības summa” mainīts uz “Darījumu kopējā vērtības summa, kas pārskata gadā veikti ar saistītām personām – nerezidentiem”;

• 6.5.2. rinda ar nosaukumu “Darījumu kopējā vērtības summa, kas pārskata gadā veikti ar saistītām personām – rezidentiem”.

Tomēr jānorāda, ka arī šis UIN deklarācijas jauninājums nesniegs nodokļu administrācijai būtisku atbalstu, izvērtējot NM pienākumu sagatavot un iesniegt TC dokumentāciju, jo pastāv zināmas neatbilstības, piemēram, attiecībā uz darījumiem ar saistītām fiziskām personām, kuras var būt gan rezidenti, gan nerezidenti.

Ikdienā esam novērojuši, ka NM dažkārt piemirst par pienākumu UIN deklarācijā uzrādīt kontrolēto darījumu vērtības kopsummu. Tomēr iesakām to izdarīt, jo tas var kalpot kā papildu rīks, lai NM parādītu, ka ir pārbaudījis TC atbilstību. Atgādinām arī, ka UIN deklarācija ir atvērta TC labošanai piecus gadus.

_____________________

¹ Visu ar saistītām personām veikto darījumu kopsumma, piemēram, preču pārdošanas darījumi (gūtie ienākumi) summēti ar saņemto pakalpojumu (veiktie izdevumi) un finansēšanas darījumiem (saņemts aizdevums un samaksāti procentu maksājumi).