Pēc uzņēmuma finanšu rezultātu un darbinieka profesionālā veikuma izvērtēšanas darba devējs nereti izmaksā prēmiju. Saskaņā ar Darba likumu, likumu “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” un likumu “Par valsts sociālo apdrošināšanu” prēmija ir daļa no atlīdzības uz darba tiesisko attiecību pamata un tādējādi algas nodokļu (IIN un VSAOI) objekts. Tā kā prēmija nereti attiecas uz iepriekšējo periodu vai pat vairākiem iepriekšējiem periodiem, kad bija spēkā citas nodokļu likmes, rodas jautājumi par piemērojamām likmēm un paziņošanas kārtību. Šajā rakstā – par algas nodokļu piemērošanu esošiem un bijušiem darbiniekiem izmaksātām prēmijām.
Piemērojamās algas nodokļu likmes
Izmaksājot atalgojumu par iepriekšējo gadu (piemēram, decembra algu nākamā gada janvārī), vispārīgā gadījumā ir jāpiemēro pirmstaksācijas gada algas nodokļu likmes saskaņā ar MK noteikumu Nr. 899 “Likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" normu piemērošanas kārtība” 97. punktu. Taču prēmijai, ko aprēķina par iepriekšējiem periodiem, piemēro izmaksas brīdī spēkā esošās likmes. Tabulā salīdzinām atšķirīgu likmju piemērošanu algai un prēmijai, ko 2018. gadā izmaksā par 2017. gadu:
|
|
Alga par 2017. gada decembri, ko izmaksā 2018. gada janvārī
|
Prēmija, ko 2018. gadā izmaksā par 2017. gadā veikto darbu
|
|
IIN likme
|
23%
|
20% / 23% / 31,4%
|
|
VSAOI likme
|
34,09% (10,5% un 23,59%)
|
35,09% (11% un 24,09%)
|
Darba devēja ziņojumi
Prēmija esošam darbiniekam
Darbiniekam, kurš joprojām ir darba attiecībās ar uzņēmumu, izmaksāto prēmiju iekļauj izmaksas mēneša ziņojumā VID vispārīgā kārtībā, piemērojot spēkā esošās algas nodokļu likmes.
Prēmija bijušam darbiniekam
Izmaksājot prēmiju darbiniekam, kurš vairs nav darba attiecībās ar uzņēmumu un darba attiecību laikā bija pakļauts sociālajai apdrošināšanai Latvijā, vispirms ir jālabo darba devēja ziņojums par pēdējo mēnesi, kurā vēl pastāvēja darba attiecības, norādot –
- prēmijas apmēru;
- VSAOI pēc prēmijas aprēķināšanas gadā noteiktās likmes;
- tuvāko VSAOI veikšanas datumu, lai mazinātu nokavējuma naudas risku.
Pēc tam ir jāpaziņo par fiziskai personai izmaksātām summām par periodu, kurā faktiski izmaksā prēmiju, piemēram, par 2018. gada augustu, norādot –
- prēmijas apmēru;
- atalgojuma kodu “1001” (to piemēro arī prēmijām, ko izmaksā uz darba attiecību pamata);
- VSAOI darba ņēmēja daļu kā attaisnoto izdevumu (ar korekciju 20% IIN vajadzībām kā darbiniekam, kas nav iesniedzis algas nodokļu grāmatiņu);
- maksājamo IIN pēc 23% likmes.
Par personu, kas nav pakļauta sociālajai apdrošināšanai Latvijā, ikmēneša ziņojums nav jālabo. Jāiesniedz tikai paziņojums par fiziskai personai izmaksātām summām par to gadu, kad prēmija izmaksāta, piemērojot IIN likmes 23% un 31,4%.
