По оценке финансовых результатов и профессиональных результатов работника работодатель нередко выплачивает премию. Согласно Трудовому закону, закону «О подоходном налоге с населения» и закону «О государственном социальном страховании» премия является частью вознаграждения на основании правовых трудовых отношений и, таким образом, объектом налогов на зарплату (ПНН и ОВГСС). Так как премия часто относится к предыдущему периоду или даже к нескольким предыдущим периодам, когда действовали другие налоговые ставки, возникают вопросы по применимым ставкам и порядке сообщения. В этой статье – о применении налогов на зарплату к премиям, выплаченным имеющимся и бывшим работникам.
Применяемые ставки налогов на зарплату
Выплачивая вознаграждение за предыдущий год (например, декабрьскую зарплату в январе следующего года), в общем случае надо применять ставки налогов на зарплату предтаксационного года согласно пункту 97 правил КМ № 899 «Порядок применения норм закона о ПНН». В порядке исключения к премии, которую начисляют за предшествовавшие периоды, применяют ставки, действующие на момент выплаты. В таблице сравним применение различных ставок на зарплату и премию, которую в 2018 году выплачивают за 2017 год:
|
|
Зарплата за декабрь 2017 года, которую выплачивают в январе 2018 года
|
Премия, которую в 2018 году выплачивают за работу, произведенную в 2017 году
|
|
Ставка ПНН
|
23%
|
20% / 23% / 31,4%
|
|
Ставка ОВГСС
|
34,09% (10,5% и 23,59%)
|
35,09% (11% и 24,09%)
|
Сообщения работодателя
Премия имеющемуся работнику
Работнику, который имеет в настоящий момент трудовые отношения с предприятием, премию включают в месячное сообщение о выплатах СГД в общем порядке, применяя действующие ставки налога на зарплату.
Премия бывшему работнику
Выплачивая премию работнику, который не имеет в настоящий момент трудовых отношений с предприятием и во время трудовых отношений подлежал социальному страхованию в Латвии, прежде всего надо исправить сообщение работодателя за последний месяц, в котором ещё существовали трудовые отношения, указав –
-
размер премии;
-
ОВГСС по ставке, установленной на год начисления премии;
-
дату ближайшего осуществления ОВГСС, чтобы уменьшить риск пени.
После этого надо сообщить о суммах, выплаченных физическому лицу за период, в котором фактически выплачена премия, например, за август 2018 года, указав –
-
размер премии;
-
код вознаграждения «1001» (его применяют также к премиям, которые выплачиваются на основании действующих трудовых отношений);
-
часть ОВГСС работника как оправданный расход (с коррекцией 20% для нужд ПНН как работнику, который не подал налоговую книжку на зарплату);
-
уплачиваемый ПНН по ставке 23%.
За лицо, которое не подлежит социальному страхованию в Латвии, ежемесячное сообщение исправлять не надо. Надо подать только сообщение о выплаченных суммах физическому лицу за тот год, когда премия выплачена, применяя ставки ПНН 23% и 31,4%.
