Iepriekšējās nedēļas rakstā informējām par MOSS režīma būtību, administratīvajiem atvieglojumiem un reģistrācijas kārtību. Šajā rakstā – par grāmatvedības, datu glabāšanas, PVN rēķinu izrakstīšanas un PVN deklarāciju iesniegšanas prasībām uzņēmumiem, kas reģistrējušies MOSS režīmam.
Grāmatvedības kārtošana
Katram nodokļa maksātājam, kas sniedz elektroniskos pakalpojumus, ir jākārto grāmatvedība, ietverot šādu informāciju, kas uzskatāma par pietiekami detalizētu Padomes direktīvas 2006/112/EK 369. un 369.k panta nozīmē:
- patēriņa dalībvalsts, kurā sniegts pakalpojums;
- pakalpojuma veids;
- sniegšanas datums;
- apliekamā vērtība, norādot izmantoto valūtu;
- visi turpmākie apliekamās vērtības palielinājumi vai samazinājumi;
- piemērotā PVN likme;
- iekasējamā PVN summa, norādot izmantoto valūtu;
- saņemto maksājumu datums un summa;
- visi maksājumi, kas saņemti pirms pakalpojuma sniegšanas;
- ja ir izrakstīts rēķins, rēķinā ietvertā informācija;
- klienta nosaukums/ vārds, uzvārds, ja tas nodokļa maksātājam ir zināms;
- informācija, ko izmanto, lai noteiktu vietu, kurā klients veic uzņēmējdarbību vai kurā tam ir pastāvīgā adrese vai parastā dzīvesvieta.
Grāmatvedības datu glabāšana
Nodokļa maksātājam, kas sniedz elektronisko sakaru, apraides vai elektroniski sniegtos pakalpojumus, grāmatvedības dati ir jāglabā 10 gadus, sākot no tā gada beigām, kurā veikts darījums, neatkarīgi no tā, vai klients joprojām izmanto šo režīmu.
Grāmatvedības datiem ir jābūt elektroniski pieejamiem identifikācijas dalībvalstij vai kādai no patēriņa dalībvalstīm pēc pieprasījuma bez kavēšanās. Pieprasot grāmatvedības datus, katra dalībvalsts sniegs informāciju par to, kā tas ir praktiski izdarāms. Ja grāmatvedības dati nebūs pieejami mēneša laikā pēc identifikācijas dalībvalsts atgādinājuma saņemšanas, tiks uzskatīts, ka nodokļa maksātājs neievēro “Savienības režīma” noteikumus, un tas tiks izslēgts no šī režīma.
Nodokļa rēķinu sagatavošana
Nodokļa maksātājam ir jāsagatavo nodokļa rēķini atbilstoši katras patēriņa dalībvalsts noteikumiem, t.i., jāņem vērā tās dalībvalsts noteikumi par obligāto rekvizītu un informācijas norādīšanu nodokļa rēķinā, kurā tas sniedz pakalpojumus klientiem.
MOSS režīma PVN deklarācija
Nodokļa maksātājs, kas reģistrēts iekšzemē MOSS režīma piemērošanai elektronisko sakaru, apraides vai elektroniski sniegto pakalpojumu sniegšanai ES teritorijā, par tiem sagatavo un iesniedz nodokļu administrācijai īpašā PVN režīma deklarāciju – ziņojumu, kurā iekļauta katrā dalībvalstī maksājamā nodokļa summas noteikšanai nepieciešamā informācija.
Nodokļa maksātājam, kas izmanto īpašo PVN režīmu elektroniski sniegtajiem pakalpojumiem, taksācijas periods ir ceturksnis un deklarācija jāiesniedz elektroniski 20 dienu laikā pēc ceturkšņa beigām.
