В статье на прошлой неделе мы информировали о сущности режима MOSS, упрощении администрирования и порядке регистрации. В этой статье – о бухгалтерском учёте, хранении данных, выписывании счетов и требованиях подачи декларации НДС для предприятий, которые зарегистрировались на режим MOSS.
Ведение бухгалтерского учёта
Каждый налогоплательщик, оказывающий электронные услуги, должен вести бухгалтерский учёт, включая такую информацию, которая считается достаточно детализированной в понимании статей 369 и 369k директивы Совета 2006/112/EK:
-
страна ЕС потребителя, в которой оказана услуга;
-
вид услуги;
-
дата оказания;
-
налогооблагаемая стоимость с указанием использованной валюты;
-
все последующие увеличения или уменьшения налогооблагаемой стоимости;
-
применённая ставка НДС;
-
уплачиваемая сумма НДС с указанием использованной валюты;
-
дата и сумма полученного платежа;
-
все платежи, полученные до оказания услуги;
-
если выписан счёт – информация, включённая в счёт;
-
наименование клиента/имя, фамилия, если они известны налогоплательщику;
-
информация, которую использовали для определения места, где клиент осуществляет предпринимательскую деятельность или имеет постоянный адрес или обычное место пребывания.
Хранение данных бухгалтерского учёта
Налогоплательщик, который оказывает услуги электронной связи, вещания или оказанные электронным способом услуги, должен хранить данные бухгалтерского учёта 10 лет, начиная с конца того года, в котором произведена сделка, независимо от того, использует ли клиент по-прежнему этот режим.
Данные бухгалтерского учёта должны быть без задержки доступны электронным способом по требованию страны ЕС идентификации или страны использования услуги. Затребовав данные бухгалтерского учёта, каждая страна ЕС предоставляет информацию о том, как это практически можно сделать. Кроме того, следует учитывать, что в случае, если данные бухгалтерского учёта не будут доступны в течение месяца после получения напоминания от страны идентификации, будет считаться, что налогоплательщик не соблюдает правила «Режима союза», и он будет исключён из этого режима.
Подготовка налогового счёта
Налогоплательщик должен подготавливать налоговые счета в соответствии с правилами каждой страны потребления, т.е. надо учитывать правила об обязательном указании реквизитов и информации в налоговом счёте той страны ЕС, в которой он оказывает услуги клиентам.
Декларация НДС в режиме MOSS
Налогоплательщик, зарегистрированный на внутренней территории на использование режима MOSS для оказания услуг электронной связи, вещания или оказания услуг электронным способом на территории ЕС, подготавливает и подаёт налоговой администрации декларацию особого режима НДС – сообщение, в которое включена информация, необходимая для определения суммы налога, уплачиваемого в каждой стране ЕС.
Таксационный период для налогоплательщиков, использующих особый режим НДС для электронных услуг, - один квартал, и декларацию надо подавать электронным способом в течение 20 дней после окончания квартала.
