Covid-19 ir ieviesis pārmaiņas visu dzīvēs. Izklaides pasākumu rīkošana klātienē joprojām ir ierobežota, taču tiek organizēti tiešsaistes pasākumi, kuru laikā, piedaloties kādā konkursā, ir iespējams iegūt balvu. Šajā rakstā – par nodokļu piemērošanu balvām, ko apskatīsim, izmantojot praktisku piemēru.
Uzņēmums plāno organizēt konkursu tiešsaistē. Konkursa dalībnieki nav uzņēmuma darbinieki. Konkursa uzvarētājs saņems 1000 EUR galveno balvu, bet dalībnieki – mierinājuma balvas:
Skaidrojam, kādas būs nodokļu sekas šajos gadījumos konkursa organizētājam un balvas saņēmējam.
Tabulā apkopota informācija par iespējamām nodokļu saistībām atkarībā no balvas vērtības ar atsauci uz normatīvajiem aktiem.
|
Balvas vērtība |
Nodoklis |
Par nodokļu piemērošanu atbildīgā persona |
Normatīvais regulējums |
|
Līdz 20 EUR (mantiskā balva – mazvērtīgs priekšmets ar uzņēmuma logo) |
N/A |
N/A |
Ja konkursa balva ir mazas vērtības priekšmets ar uzņēmuma logo līdz 20 EUR, tad šī summa ir ar saimniecisko darbību saistīti izdevumi un UIN nav jāpiemēro. Nerodas arī IIN sekas. UIN likuma 8. panta sestās daļas 3. punkts. MK noteikumu Nr. 677 “UIN likuma normu piemērošanas noteikumi” 68. punkts. |
|
Virs 20 EUR, bet ne vairāk par 143 EUR (mantiskā balva) |
UIN |
Konkursa organizētājs |
Ja tiks pasniegta balva, kuras vērtība pārsniedz 20 EUR, bet nepārsniedz 143 EUR, tad pārsniegums virs 20 EUR būs ar saimniecisko darbību nesaistītas izmaksas un jāpiemēro efektīvā UIN likme 25%. IIN seku nav. Piemēram, ja balvas vērtība būs 50 EUR, tad pārsniegumam (30 EUR) jāpiemēro UIN, tātad aprēķinātais UIN ir 7,5 EUR. UIN likuma 3. pants, 4. panta otrās daļas 2. punkts, 8. panta sestās daļas 3. punkts, 8. panta devītā daļa. IIN likuma 9. panta pirmās daļas 10. punkts. MK noteikumu Nr. 677 “UIN likuma normu piemērošanas noteikumi” 68. punkts. |
|
Virs 143 EUR (mantiskā vai naudas balva) |
UIN, IIN |
Konkursa organizētājs un konkursa dalībnieks |
Vērtībai no 20 līdz 143 EUR piemēro UIN, bet pārsniegumu apliek ar IIN 23%. Šajā gadījumā IIN saistības var segt konkursa organizētājs vai konkursa dalībnieks, iepriekš par to vienojoties. Ja IIN nesamaksā rīkotājs, tad uzvarētājam balvas vērtība jāiekļauj savā gada ienākumu deklarācijā un jānomaksā IIN virs 143 EUR. Normatīvajos aktos nav atrunāts, kā uzņēmumam būtu jāuzskaita izdevumi, ja tas uzņemas segt IIN saistības. Ar šādu jautājumu vērsāmies VID un saņēmām apstiprinošu atbildi: ja IIN samaksāts, tad balva nav jāapliek ar UIN. Tātad, ja konkursa organizētājs uzņemas segt IIN saistības, tās būs ar saimniecisko darbību saistītas izmaksas un UIN nav jāpiemēro. Turpretī, ja IIN maksāšana ir fiziskās personas saistības, tad visdrīzāk būs UIN. Tāpēc no kopējā nodokļu sloga viedokļa labāk samaksāt IIN, tad fiziskajai personai nebūs jāmaksā IIN. Mūsu piemērā naudas balvas vērtība ir 1000 EUR. Ja uzņēmums segs IIN saistības, būs jāmaksā: - UIN 30,75 EUR ((143 – 20) x 25%) un - IIN 197,11 EUR ((1000 – 143) x 23%) UIN likuma 3. pants, 4. panta otrās daļas 2. punkts, 4. panta trešā daļa, 8. panta sestās daļas 3. punkts, 8. panta devītā daļa. IIN likuma 9. panta pirmās daļas 10. punkts, 15. panta ceturtā daļa. MK noteikumu Nr. 677 “UIN likuma normu piemērošanas noteikumi” 68. punkts. |
Ja Jums ir kāds komentārs par šo rakstu, lūdzu, iesūtiet to šeit lv_mindlink@pwc.com
Uzdot jautājumu
