Пандемия COVID-19 внесла перемены в жизнь каждого из нас. На организацию развлекательных мероприятий в очном порядке все еще сохраняются ограничения, однако устраиваются онлайн-мероприятия, во время которых можно получить приз, участвуя в каком-нибудь конкурсе. В данной статье – о налогообложении призов, которое рассмотрено на практическом примере.
Предприятие планирует организовать онлайн-конкурс. Участники конкурса не являются работниками предприятия. Победитель конкурса получит главный приз в размере 1000 евро, а участники – утешительные призы:
Поясняем, какими в данном случае будут налоговые последствия для организатора конкурса и получателя приза.
В таблице обобщена информация о возможных налоговых обязательствах в зависимости от стоимости приза со ссылками на нормативные акты.
|
Стоимость приза |
Налог |
Лицо, ответственное за удержание налога |
Нормативное регулирование |
|
До 20 евро (имущественный приз – малоценный предмет с логотипом предприятия) |
Нет данных |
Нет данных |
Если приз конкурса – малоценный предмет с логотипом предприятия стоимостью до 20 евро, то данная сумма является расходами, связанными с хозяйственной деятельностью, и применять ПНП нет необходимости. Последствий по ПНН тоже не возникает. Пункт 3 части шестой статьи 8 закона «О ПНП». Пункт 68 правил КМ № 677 «Правила применения норм Закона о ПНП». |
|
Больше 20 евро, но меньше 143 евро (имущественный приз) |
ПНП |
Организатор конкурса |
Если вручается приз, стоимость которого больше 20, но меньше 143 евро, то превышение свыше 20 евро является расходами, не связанными с хозяйственной деятельностью, и необходимо применять ПНП по действующей ставке 25%. Последствий по ПНН нет. Например, если стоимость приза составляет 50 евро, то к превышению (30 евро) применяется ПНП, соответственно, начисленный ПНП составит 7,50 евро. Статья 3, пункт 2 части второй статьи 4, пункт 3 части шестой статьи 8, часть девятая статьи 8 закона «О ПНП». Пункт 10 части первой статьи 9 закона «О ПНН». Пункт 68 правил КМ № 677 «Правила применения норм Закона о ПНП». |
|
Свыше 143 евро (имущественный или денежный приз) |
ПНП, ПНН |
Организатор конкурса и участник конкурса |
К стоимости от 20 до 143 евро применяется ПНП, а превышение облагается ПНН в размере 23%. В данном случае обязательства по ПНН может погасить организатор или участник конкурса по предварительной договоренности. Если устроитель не уплачивает ПНН, победитель обязан включить стоимость приза в свою годовую декларацию о доходах и уплатить ПНН от суммы свыше 143 евро. В нормативных актах не оговаривается, как предприятию следует учитывать расходы, если оно берется погасить обязательства по ПНН. Мы обратились с этим вопросом в СГД и получили утвердительный ответ: если ПНН уплачен, подарок не облагается ПНП. Таким образом, если организатор конкурса берется погасить обязательства по ПНН, это будут расходы, связанные с хозяйственной деятельностью, и применять ПНП не нужно. Напротив, если уплата ПНН является обязательством физического лица, скорее всего, ПНП будет применяться. Поэтому с точки зрения общего налогового бремени лучше уплатить ПНН, тогда физическому лицу не придется уплачивать ПНН. В нашем примере стоимость денежного приза составляет 1000 евро. Если предприятие погасит обязательства по ПНН, придется платить: - ПНП 30,75 евро ((143 – 20) x 25%) и - ПНН 197,11 евро ((1000 – 143) x 23%) Статья 3, пункт 2 части второй статьи 4, часть третья статьи 4, пункт 3 части шестой статьи 8, часть девятая статьи 8 закона «О ПНП». Пункт 10 части первой статьи 9, часть четвертая статьи 15 закона «О ПНН». Пункт 68 правил КМ № 677 «Правила применения норм Закона о ПНП». |
Если у Вас возникли какие либо комментарии к этой статье, просим отправить здесь lv_mindlink@pwc.com
Ваш вопрос
