Uz iepriekšējo rakstu.

Kā jau minējām UIN sērijas pirmajā rakstā, jaunais UIN likums ievieš nosacīti sadalītās peļņas (NSP) jēdzienu. Tiks uzskatīts, ka peļņa tiek nosacīti sadalīta, ja uzņēmumam radīsies ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi, tiks izsniegti aizdevumi saistītām personām, izmaksāta likvidācijas kvota, izmaksāti palielināti procentu maksājumi, u.tml. Šajā rakstā – par UIN piemērošanu vienam no NSP veidiem, proti, ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem.

Esošā un jaunā UIN modeļa salīdzinājums

NSP visvairāk ietekmēs naudas plūsmu un nodokļa maksāšanas brīdi, īpaši uzņēmumiem, kam līdz šim UIN aprēķina rezultāts veidoja nodokļa zaudējumus un UIN faktiski neveidojās. Saskaņā ar jauno UIN modeli jebkuram uzņēmumam būs pienākums maksāt UIN par NSP, iekļaujot to apliekamajā bāzē tajā mēnesī/gadā, kad šādas izmaksas rodas.

Jānorāda, ka ar saimniecisko darbību nesaistītus izdevumus un likvidācijas kvotas būs jāiekļauj ar nodokli apliekamajā bāzē ik mēnesi. Savukārt pārējie izdevumi, kas klasificējami kā NSP, būs iekļaujami pārskata gada pēdējā taksācijas perioda apliekamajā bāzē.

Likums paredz izmaiņas ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu klasifikācijā. Šiem izdevumiem vairs nepiemēros palielinošo koeficientu 1,5. Turklāt likumā ir skaidri noteikts, ka, identificējot ar saimniecisko darbību nesaistītus izdevumus, tie jāvērtē ne tikai atbilstoši darījuma juridiskajai formai, bet arī ekonomiskajai būtībai.

Ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi – klasifikācija

Likumā ir konkretizēti ar saimniecisko darbību saistītie un nesaistītie izdevumi, kas attiecas uz dalībniekiem un darbiniekiem. Vissvarīgākais jauninājums ir likumā ieviestais robežlielums reprezentācijas un personāla ilgtspējas pasākumu izdevumiem, par ko UIN nebūs jāmaksā. Tādējādi būs īpaši svarīgi klasificēt izdevumus šādās kategorijās:

• personāla ilgtspējas pasākumu izdevumi;
• reprezentācijas izdevumi;
• ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi.

Personāla ilgtspējas pasākumu jēdziens ietver –

• darbiniekiem paredzētu kolektīvu motivēšanas vai saliedēšanas pasākumu nodrošināšanas izdevumus un citus izdevumus darbinieku kolektīva motivēšanai;
• izdevumus darbinieka nogādāšanai no dzīvesvietas uz darbu un atpakaļ, ja darbinieks var nokļūt darbā vai mājās ar sabiedrisko transportu;
• izdevumus saistībā ar sociālās infrastruktūras objektiem, proti, darbinieku izmitināšanas izdevumus, ja darbs notiek arī nakts maiņās, un izdevumus par sportam, ēdināšanai un darbinieku bērnu pieskatīšanai paredzētajām telpām;
• bēru pabalstus;
• darba koplīgumā paredzēto pasākumu izdevumus, kas nav personificējami.

Šie izdevumi, kas pārskata gadā kopā nepārsniedz 5% no iepriekšējā pārskata gadā kopējās darba ņēmējiem aprēķinātās bruto darba samaksas, par kuru veiktas valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas, neveidos ar UIN apliekamo bāzi, ja šie izdevumi tiks uzskaitīti dalīti no citiem izdevumiem.

Jaunajā likumā ir precizēta reprezentācijas izdevumu definīcija. Tie ir izdevumi –

• nodokļa maksātāja prestiža veidošanai un uzturēšanai sabiedrībā pieņemto standartu līmenī;
• darījumu partneru un sadarbības partneru uzņemšanai un maltīšu rīkošanai;
• par mazvērtīgiem priekšmetiem, kas satur komersanta zīmolu un tiek izplatīti, lai popularizētu nodokļa maksātāju.

Turpretī UIN objektu neveidos reklāmas izdevumi, kā arī izdevumi par –

• sava zīmola izveidi un izvietošanu;
• priekšmetiem, kas satur komersanta zīmolu un tiek pievienoti reklamējamai precei, ja to vērtība nepārsniedz EUR 70 vai arī pārsniedz šo summu, bet nepārsniedz 5% no reklamējamās preces vērtības;
• uzņēmuma paša izsniegtu dāvanu karti, kas tiek piedāvāta uzņēmuma rīkotā publiskā reklāmas kampaņā un izmantojama tikai uzņēmuma tirdzniecības vai pakalpojuma sniegšanas vietās.

Ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi

Esošajā likumā definētie izdevumi, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību, ir iekļauti arī jaunā likuma redakcijā. Vienlaikus ar saimniecisko darbību tieši nesaistīto izdevumu saraksts ir papildināts ar jauniem izdevumu veidiem vai precizēts atbilstoši jaunā UIN modeļa mērķiem:

• tādu aktīvu iegādes, uzturēšanas un citi saistīti izdevumi, ko izmanto ar saimniecisko darbību nesaistītiem mērķiem, būs apliekami ar UIN aktīvu iegādes brīdī;
• tādu aktīvu nolietojums, vērtības samazinājums un uzturēšanas izdevumi, kas iegādāti līdz 2017. gada 31. decembrim un tiek izmantoti ar saimniecisko darbību nesaistītiem mērķiem;
• soda naudas, kas nav samērīgas pret darījuma vērtību vai tiek maksātas saistītai personai vai personai zemu nodokļu teritorijā;
• ziedojumi, kas pārsniedz noteiktu limitu.