Praksē bieži rodas jautājumi par atšķirībām UIN piemērošanā debitoru parādiem, kas bija bilancē uz 2017. gada 31. decembri, un tiem, kas radās pēc šī datuma. Šajā rakstā apkopota UIN piemērošana debitoru parādiem dažādās situācijās.
Ietekme uz apliekamo bāzi
Kopumā jāņem vērā, ka UIN likuma 9. panta noteikumi attiecas uz debitoru parādiem, kas bilancē ir no 2018. gada 1. janvāra, un par tiem var būt jāpalielina ar UIN apliekamā bāze, ja nav izpildīti šī panta nosacījumi.
Turpretī par debitoru parādiem, kas bilancē bija 2017. gada 31. decembrī, ir tiesības samazināt apliekamo bāzi, ja izpildās 9. panta trešās daļas nosacījumi.
Tabulā piedāvājam apkopotu informāciju par iespējamām darbībām vai notikumiem saistībā ar debitoru parādiem, kas bilancē bija 2017. gada 31. decembrī un ar 1. janvāri, kā arī iespējamās UIN sekas.
Debitoru parādi bilancē uz 2017. gada 31. decembri
|
Darbība/notikums
|
UIN sekas
|
|
Debitora parādam izveido uzkrājumu.
|
Nav UIN seku saskaņā ar likuma Pārejas noteikumu 28. punktu.
|
|
Debitora parādu noraksta izdevumos no uzkrājumiem, kas izveidoti līdz 31/12/2017.
|
Ir tiesības samazināt apliekamo bāzi, ja izpildīti 9. panta trešās daļas noteikumi.
Uzrāda taksācijas perioda UIN deklarācijas 21. rindā (debitora parāds x 0,75).
NB! Uzkrājumiem jābūt uzskaitītiem atsevišķi no pārējiem!
|
|
Debitora parādu noraksta izdevumos no uzkrājumiem, kas izveidoti pēc 01/01/2018.
|
Nav UIN seku, jo likums neparedz iespēju samazināt apliekamo bāzi, ja uzkrājums izveidots pēc 01/01/2018.
|
|
Debitora parādu uzreiz noraksta izdevumos.
|
Ir tiesības samazināt apliekamo bāzi, ja izpildīti 9. panta trešās daļas nosacījumi.
Uzrāda taksācijas perioda deklarācijas 21. rindā (debitora parāds x 0,75) un samazina nesadalīto peļņu uz 31/12/2017 (ja vēl ir pieejama), aizpildot deklarācijas 1.1. tabulas aili “Debitoru parādi, kuri samazinājuši ar nodokli apliekamo bāzi.”
NB! Ja uzņēmumam nav pieejama nesadalītā peļņa uz 31/12/2017, tad apliekamo bāzi samazināt nav iespējams!
|
|
Atgūst debitora parāda summu.
|
Nav UIN seku, jo likums neparedz iespēju samazināt apliekamo bāzi par atgūtā parāda summu vai speciālā uzkrājuma samazinājumu, ja parāda summa bija iekļauta apliekamajā ienākumā kādā no iepriekšējiem pārskata gadiem, jo Pārejas noteikumos nav atsauces uz 9. panta piekto daļu.
|
Debitoru parādi bilancē no 2018. gada 1. janvāra
|
Darbība/notikums
|
UIN sekas
|
|
Debitora parādam izveido uzkrājumu.
|
Uzkrājuma izveidošanas brīdī nav UIN seku.
|
|
Debitora parādam izveidotais uzkrājums sasniedz 36 mēnešus.
|
Ja parāds nav atgūts vai nav piemērojama 9. panta trešā daļa, tad jāiekļauj apliekamajā bāzē.
Uzrāda pārskata gada pēdējās deklarācijas 6.2. rindā.
Piemēram, ja uzkrājums izveidots 2018. gada jūnijā, 2021. gada jūlijā (un līdz gada beigām) parāds nav atgūts un nav arī piemērojams neviens no 9. panta trešās daļas atbrīvojumiem, tad uzkrājuma summu iekļauj deklarācijas par 2021. gada decembri 6.2. rindā.
|
|
Debitora parādu noraksta no uzkrājumiem pirms 36 mēnešu sasniegšanas.
|
Jāiekļauj apliekamajā bāzē, ja nav izpildīti 9. panta trešās daļas nosacījumi.
Uzrāda pārskata gada pēdējās deklarācijas 6.2. rindā.
|
|
Debitora parādu noraksta izdevumos pa tiešo.
|
Jāiekļauj apliekamajā bāzē, ja nav izpildīti 9. panta trešās daļas noteikumi.
Uzrāda pārskata gada pēdējās deklarācijas 6.2. rindā.
|
|
Atgūst parāda summu pēc parāda summas vai uzkrājumu summas iekļaušanas apliekamajā bāzē.
|
Ir tiesības samazināt apliekamo bāzi vai atgūt samaksāto UIN summu, ja parāda summa iepriekš bija iekļauta apliekamajā bāzē.
Uzrāda taksācijas perioda vai pārskata gada pēdējās deklarācijas 20. rindā, ja ir apliekamā bāze, ko samazināt, un/vai 31. rindā kā nodokļa pārmaksu (norādot iepriekš samaksāto UIN summu vai tās daļu).
|
|
Izpildās 9. panta trešās daļas nosacījumi pēc parāda summas vai uzkrājumu summas iekļaušanas apliekamajā bāzē.
|
Ir tiesības samazināt apliekamo bāzi vai atgūt samaksāto UIN summu, ja parāda summa vai uzkrājumu summa bija iekļauta apliekamajā bāzē.
Uzrāda taksācijas perioda vai pārskata gada pēdējās deklarācijas 20. rindā, ja ir apliekamā bāze, ko samazināt, un/vai 31. rindā kā nodokļa pārmaksu (norādot iepriekš samaksāto UIN summu vai tās daļu).
|
