UIN likumā ir noteikti dažādi atvieglojumi, kurus UIN maksātājs var piemērot, ja tam veidojas apliekama bāze, uz kuru attiecas atvieglojums. Šajā rakstā – par dažiem UIN atvieglojumiem.
Atvieglojums par saņemtām dividendēm
Nodokļa maksātājs var samazināt taksācijas periodā ar UIN apliekamajā bāzē iekļauto dividenžu apmēru tādā apjomā, kādā ir saņemtas dividendes no dividenžu izmaksātāja, kurš savā rezidences valstī ir UIN maksātājs, vai arī ja izmaksātāja valstī no dividendēm ir ieturēts nodoklis (
UIN likuma 6. pants).
Tātad, ja uzņēmums Latvijā saņem dividendes no cita Latvijas uzņēmuma vai no ārvalsts uzņēmuma, kurš savā rezidences valstī ir samaksājis UIN, tad uzņēmums izmaksā šīs dividendes, neapliekot tās ar nodokli.
Atvieglojums ienākumam no akciju atsavināšanas
Nodokļa maksātājs var samazināt taksācijas periodā ar UIN apliekamajā bāzē iekļauto dividenžu apmēru par gūto ienākumu no tiešās līdzdalības akciju atsavināšanas, ja to turēšanas periods atsavināšanas brīdī ir vismaz 36 mēneši (
UIN likuma 13. pants). Atvieglojumu nedrīkst piemērot zemu nodokļu vai beznodokļu valstu vai teritoriju uzņēmumu akcijām un nekustamā īpašuma uzņēmumu (aktīvu vērtību vairāk nekā 50% veido nekustamais īpašums Latvijā) akcijām.
Atvieglojums par ārvalstīs samaksāto nodokli
Nodokļa maksātājs var samazināt aprēķināto nodokli par dividendēm par ārvalstī samaksāto nodokli, ja samaksa ir apliecināta ar ārvalsts nodokļu administrācijas apstiprinātiem dokumentiem, kuros uzrādīts apliekamais ienākums un ārvalstī samaksātā nodokļa summa (
UIN likuma 15. panta pirmā daļa). Atvieglojuma summa konkrētajā taksācijas periodā (mēnesī) nedrīkst pārsniegt no dividendēm aprēķinātā nodokļa summu.
Atvieglojums ziedotājiem
Nodokļa atvieglojuma piemērošanas vajadzībām par ziedojumu uzskata mantu vai finanšu līdzekļus, kurus UIN maksātājs uz līguma pamata bez atlīdzības nodod sabiedriskā labuma organizācijai, budžeta iestādei vai citai UIN likuma 12. panta pirmajā daļā minētai organizācijai tās statūtos, satversmē vai nolikumā norādīto mērķu sasniegšanai, ja saņēmējam nav noteikts pretpienākums veikt darbības, kas uzskatāmas par atlīdzību. UIN maksātājs pārskata gada laikā var izvēlēties piemērot vienu no trīs atvieglojumiem (
UIN likuma 12. panta pirmā daļa).
Atvieglojums nodokļa maksātājiem, kas veic lauksaimniecisko darbību
Nodokļa atvieglojumu UIN maksātājiem, kas veic lauksaimniecisko darbību, piemēro, samazinot pārskata gada apliekamo bāzi par 50% no summas, kas saņemta kā valsts atbalsts lauksaimniecībai vai ES atbalsts lauksaimniecībai un lauku attīstībai (
UIN likuma 14. pants).
Iepriekšējo gadu zaudējumu pārnešana
15% no UIN zaudējumu summas, kas radušies līdz 2017. gada beigām, var segt no nākamo pārskata gadu nodokļa, kas aprēķināts par dividendēm, bet ne vairāk kā 50% no nodokļa summas, kas aprēķināta par dividendēm pārskata gadā. Šo atvieglojumu UIN maksātājs var izmantot līdz 2022. gadam (
UIN likuma pārejas noteikumu 13. un 14. punkts).
Līdz 2017. gada beigām izveidoto uzkrājumu samazināšana
No 2018. gada UIN bāzi var samazināt par 2017. gada beigās bilancē esošiem uzkrājumiem, to summai piemērojot koeficientu 0,75, ja no 2018. gada tie uzskaitīti atsevišķi no citiem uzkrājumiem un izveidošanas periodā iekļauti apliekamajā ienākumā (
UIN likuma pārejas noteikumu 17. un 19. punkts). Jāņem vērā, ka par 2017. gada uzkrājumu pārsniegumu (pret 2016. gadu) drīkst samazināt apliekamo ienākumu tikai par aprēķinātajām dividendēm un tām pielīdzinātām izmaksām.
Reprezentācijas izdevumi un personāla ilgtspējas pasākumu izdevumi
Ar UIN apliekamajā bāzē neiekļauj (ar nodokli neapliek) UIN maksātāja reprezentācijas izdevumus un personāla ilgtspējas pasākumu izdevumus, kas nepārsniedz 5% no pirmstaksācijas gada bruto darba algas, par kuru veiktas VSAOI, ja šie izdevumi uzskaitīti atsevišķi no citiem izdevumiem (
UIN likuma 8. panta otrās daļas 7. punkts).
