Законом «О ПНП» установлен ряд льгот, которые плательщик ПНП может применять, если у него образуется налоговая база, на которую распространяется льгота. В данной статье – о некоторых льготах по ПНП.
Льгота за полученные дивиденды
Налогоплательщик может уменьшить размер дивидендов, включаемых в облагаемую ПНП базу в период таксации, в объеме дивидендов, полученных от плательщика дивидендов, который в стране своего постоянного пребывания является плательщиком ПНП, или если в стране плательщика из дивидендов удержан налог.
(Статья 6 закона «О ПНП») Таким образом, если латвийское предприятие получает дивиденды от другого латвийского предприятия или от иностранного предприятия, уплатившего ПНП в стране своего налогового резидентства, предприятие выплачивает эти дивиденды, не облагая их налогом.
Льгота на доход от отчуждения акций
Налогоплательщик может уменьшить размер дивидендов, включаемых в облагаемую ПНП базу в период таксации, на размер дохода, полученного от отчуждения акций непосредственного долевого участия, если на момент отчуждения они находились в собственности минимум 36 месяцев. (
Статья 13 закона «О ПНП») Льготу запрещается применять к акциям предприятий, зарегистрированных в низконалоговых или безналоговых странах или территориях, а также к акциям предприятий недвижимой собственности (у которых более 50% стоимости активов образует недвижимая собственность на территории Латвии).
Льгота за налог, уплаченный в зарубежном государстве
Налогоплательщик может уменьшить сумму начисленного налога на дивиденды на сумму налога, уплаченного в зарубежном государстве, если оплата подтверждена документами, заверенными иностранной налоговой администрацией, в которых указаны размер облагаемого дохода и сумма налога, уплаченного в зарубежном государстве. (
Часть первая статьи 15 закона «О ПНП») Размер льготы в конкретный период таксации (месяц) не может превышать сумму начисленного налога на дивиденды.
Льгота за пожертвования
Для нужд применения налоговой льготы пожертвованием считается имущество или финансовые средства, которые плательщик ПНП на основании договора безвозмездно передает организации общественного блага, бюджетному учреждению или другой организации, упомянутой в части первой статьи 12 закона «О ПНП», для достижения целей, указанных в ее уставе, конституции или положении, если на получателя не возложена встречная обязанность предпринимать действия, расцениваемые как вознаграждение. Плательщик ПНП в течение отчетного года может применять одну из трех льгот по своему выбору. (
Часть первая статьи 12 закона «О ПНП»)
Льготы для налогоплательщиков, ведущих сельскохозяйственную деятельность
Налоговая льгота применяется к плательщикам ПНП, ведущим сельскохозяйственную деятельность, путем снижения облагаемой базы в отчетном году на 50% от суммы, полученной в качестве государственной поддержки сельскому хозяйству или поддержки ЕС сельскому хозяйству и развитию села. (
Статья 14 закона «О ПНП»)
Перенос убытков предыдущих лет
15% от суммы убытков по ПНП, возникших до конца 2017 года, можно погасить из суммы налога, начисленного за дивиденды в следующие отчетные годы, но не больше 50% от суммы налога, начисленного за дивиденды в отчетном году. Данной льготой плательщик ПНП может воспользоваться до 2022 года. (
Пункты 13 и 14 переходных правил закона «О ПНП»)
Уменьшение накоплений, созданных до конца 2017 года
С 2018 года базу ПНП можно уменьшить на сумму накоплений, состоящих на балансе на конец 2017 года, применив к ней коэффициент 0,75, если с 2018 года они учитывались отдельно от других накоплений и в период создания включены в облагаемый доход. (
Пункты 17 и 19 переходных правил закона «О ПНП») Необходимо учитывать, что уменьшать размер облагаемого дохода на сумму превышения накоплений 2017 года (по сравнению с 2016 годом) разрешается только на начисленные дивиденды и приравниваемые к ним издержки.
Представительские расходы и расходы на мероприятия по обеспечению устойчивости персонала
В облагаемую ПНП базу не включаются (не облагаются налогом) представительские расходы плательщика ПНП и расходы на мероприятия по обеспечению устойчивости персонала, которые не превышают 5% от брутто-зарплаты в году, предшествующем году таксации, за которую уплачены ОВГСС, если данные расходы учитываются отдельно от других расходов. (
Пункт 7 части второй статьи 8 закона «О ПНП»)
