PVN likums paredz nodokļa maksātājam pienākumu iesniegt VID ne tikai taksācijas perioda (mēneša, ceturkšņa) deklarācijas, bet arī PVN deklarāciju par gadu. Nu jau vairākus gadus šāda deklarācija nav jāiesniedz visiem PVN maksātājiem, bet tikai tiem, kam to nosaka PVN likums. Šajā rakstā – par to, kas jāievēro un jādara nodokļa maksātājam, iesniedzot PVN gada deklarāciju.
PVN likums – par deklarācijas par taksācijas gadu iesniegšanu
PVN likums (PVN likuma 117. panta piektā daļa) nosaka, ka reģistrēts nodokļa maksātājs iesniedz deklarāciju par taksācijas gadu šādos gadījumos:
|
117. panta piektā daļa
|
Īss paskaidrojums
|
|
1) ja mainās apliekamo un neapliekamo darījumu proporcija par taksācijas gadu un šajā likumā nav noteikts citādi
|
PVN maksātājs veic gan apliekamus, gan neapliekamus darījumus un priekšnodokļa atskaitīšanai izmanto likuma 98. panta otrajā daļā minēto proporciju (arī gadījumā, ja tam ir daļēja atsevišķa uzskaite, kurā tas izmanto šo proporciju). Šī prasība attiecas arī uz PVN maksātāju, kurš izmanto tiesības atskaitīt priekšnodokli taksācijas mēnešos bez korekcijas, jo tā veikto darījumu, kas dod tiesības atskaitīt priekšnodokli, īpatsvars taksācijas periodā ir lielāks par 95 procentiem.
|
|
2) ja ir veikta jebkāda maksājamā nodokļa vai atskaitītā priekšnodokļa korekcija saskaņā ar šajā likumā noteiktajām prasībām
|
Piemēram, taksācijas gada laikā PVN maksātājs ir anulējis darījumus, tam tika atgriezta piegādātā prece, samazināta vai palielināta eksporta vērtība vai arī mainījās neapliekamo darījumu vērtība.
|
|
3) ja ir veikti likuma 38.panta otrajā un trešajā daļā minētie darījumi
|
Ja PVN maksātājs veic darījumus, kas saistīti ar maksāšanas līdzekļu (valūtas), citu naudas tirgus instrumentu, atvasināto finanšu instrumentu un pārvedamo vērtspapīru tirdzniecību Finanšu instrumentu tirgus likuma izpratnē (tostarp valūtas nākotnes darījumi), vai arī ja pārvedamo vērtspapīru vai kapitāla daļu turētājs pārdod šādu vērtspapīru vai kapitāla daļu par cenu, kas pārsniedz vērtspapīra vai kapitāla daļas nominālvērtību, tam rodas pienākums, iesniedzot gada deklarāciju, ņemt vērā šo darījumu vērtību kopsummu par taksācijas gadu, summējot pozitīvās un negatīvās vērtības.
|
|
4) ja atkārtoti lietojamam iepakojumam piemēro depozīta sistēmu saskaņā ar normatīvajiem aktiem iepakojuma jomā
|
Šī norma nav piemērojama, jo Latvijā joprojām nav izveidota depozīta sistēma atkārtoti lietojamam iepakojumam.
|
PVN korekcijas par nekustamo īpašumu (NĪ)
Tā kā PVN par nelietota NĪ iegādi, būvniecību, atjaunošanu, pārbūvi vai restaurāciju ir atskaitāms, ievērojot paredzamo NĪ izmantošanas proporciju, likums nosaka, ka katru gadu nodokļa maksātājam ir pienākums koriģēt atskaitīto priekšnodokli saskaņā ar faktisko izmantošanas proporciju taksācijas gadā.
Ņemot vērā minēto, nodokļa maksātājs desmit gadu laikā, sākot ar taksācijas gadu, kurā NĪ iegādāts vai pieņemts ekspluatācijā, un turpmākos deviņus gadus līdz pēctaksācijas gada 1. maijam informē VID par NĪ izmantošanu taksācijas gadā darījumiem, kas dod tiesības atskaitīt priekšnodokli, un darījumiem, kas šādas tiesības nedod. PVN maksātājam ir jāveic proporcijas pārrēķins, jānosaka budžetā maksājamā vai no budžeta atmaksājamā nodokļa summa un jāiesniedz pārskata par NĪ izmantošanu B sadaļa kopā ar nodokļa gada deklarāciju.
Jāņem vērā, ka priekšnodokļa korekcija ir jāveic atsevišķi par katru NĪ un par katru taksācijas gadu, aprēķinot starpību starp vienu desmito daļu no atskaitītā priekšnodokļa un atskaitāmo priekšnodokli attiecīgajā taksācijas gadā atbilstoši NĪ faktiskajai izmantošanai. Šo starpību PVN maksātājs iemaksā valsts budžetā vai saņem no tā atpakaļ.
Deklarācijas iesniegšanas un norēķinu termiņi
PVN maksātājam ir jāņem vērā vairāki likumā paredzētie gada deklarācijas iesniegšanas un nodokļa samaksas nosacījumi:
- PVN gada deklarāciju iesniedz arī tad, ja reģistrēts nodokļa maksātājs ir darbojies nepilnu gadu (PVN likuma 117. panta sestā daļa);
- kalendārā gada taksācijas periodu summa veido taksācijas gadu (PVN likuma 115. panta devītā daļa);
- reģistrēts nodokļa maksātājs PVN deklarāciju par taksācijas gadu iesniedz VID un aprēķināto nodokli samaksā līdz nākamā taksācijas gada 1. maijam ( PVN likuma 118. panta piektā daļa un 119. panta sestā daļa).
