Закон об НДС предусматривает обязанность налогоплательщика подавать СГД декларации НДС не только за таксационные периоды (месяц, квартал), но также и декларацию НДС за год. Уже несколько лет такую декларацию не надо подавать всем плательщикам НДС, а только тем, которые определены законом об НДС. В этой статье – о том, что следует соблюдать и делать налогоплательщикам, подавая годовую декларацию НДС.
Закон об НДС – о подаче декларации за таксационный год
Закон об НДС (часть пятая статьи 117) устанавливает, что зарегистрированный плательщик НДС подаёт декларацию за таксационный год в таких случаях:
|
часть пятая статьи 117
|
Краткое пояснение
|
|
1) если изменяется пропорция облагаемых и не облагаемых налогом сделок за таксационный год и в этом законе не установлено иначе
|
Если плательщик НДС осуществляет как налогооблагаемые, так и не облагаемые НДС сделки и в целях отчисления предналога использует пропорцию, указанную в части второй статьи 98 (также в случае, если для этого ведётся частичный раздельный учёт, в котором используется эта пропорция). Это требование относится также к плательщику НДС, который использует право отчислять предналог в таксационные месяцы без коррекции, если удельный вес производимых им сделок, которые дают право отчислять предналог, за таксационный период превышает 95%.
|
|
2) если произведена коррекция уплачиваемого налога или отчисленного предналога согласно требованиям этого закона
|
Например, в течение таксационного года плательщик НДС аннулировал сделки, ему возвращён поставленный им товар, уменьшена или увеличена экспортная стоимость или изменилась стоимость не облагаемой НДС сделки.
|
|
3) если произведены сделки, упомянутые во второй и третьей частях статьи 38
|
Если плательщик НДС производит сделки, которые связаны с торговлей платёжными средствами (валютами), другими инструментами денежного рынка, производными финансовыми инструментами и переводными ценными бумагами в понимании закона о рынке финансовых инструментов (в том числе будущие валютные сделки), или также если владелец переводной ценной бумаги или держатель долей капитала продаёт свою ценную бумагу или долю капитала по цене, которая превышает номинальную стоимость ценной бумаги или доли капитала, у него возникает обязанность, подавая годовую декларацию, учитывать сумму общей стоимости таких сделок за таксационный год, суммируя положительные и отрицательные стоимости.
|
|
4) если к повторно используемым упаковкам применяют депозитную систему согласно нормативным актам в отрасли упаковок
|
Эта норма не применима, поскольку в Латвии до сих пор не создана депозитная система для повторно используемых упаковок
|
Коррекции НДС за недвижимую собственность (НС)
Так как НДС на приобретение, строительство, обновление, перестройку или реставрацию не пользованной НС отчисляется, соблюдая планируемую пропорцию использования НС, закон устанавливает, что налогоплательщик обязан каждый год корректировать отчисляемый предналог согласно пропорции фактического использования за таксационный год.
Принимая во внимание упомянутое, налогоплательщик в течение десяти лет, начиная с таксационного года, в котором НС приобретена или принята в эксплуатацию, и в период ближайших девяти лет до 1 мая года, следующего за таксационным, обязан информировать СГД об использовании НС в сделках таксационного года, дающих право отчислять предналог, и в сделках, такого права не дающих. Плательщик НДС должен произвести перерасчёт пропорции, определить сумму налога, уплачиваемую в бюджет или возвращаемую из бюджета и подать отчёт об использовании НС в раздел В вместе с годовой налоговой декларацией.
Следует учитывать, что коррекцию предналога надо производить отдельно за каждую НС и за каждый таксационный год, рассчитывая разность между одной десятой частью от отчисленного предналога и отчисляемого предналога в соответствующем таксационном году в соответствии с фактическим использованием НС. Эту разность налогоплательщик или платит в бюджет или получает её обратно.
Сроки подачи декларации и расчёта
Плательщик НДС должен учитывать несколько условий подачи декларации и уплаты налога, предусмотренных законом:
-
годовую декларацию НДС подают также и тогда, когда зарегистрированный плательщик НДС действует неполный год (Часть шестая статьи 117 закона об НДС);
-
сумма таксационных периодов за календарный год образует таксационный год (Часть девятая статьи 115 закона об НДС);
-
зарегистрированный плательщик НДС декларацию НДС за таксационный год подаёт СГД и рассчитанный налог уплачивает до 1 мая следующего таксационного года (Часть пятая статьи 118 и часть шестая статьи 119 закона об НДС).
