Lai nodrošinātu kapitāla pietiekamību vai uzņēmuma attīstību, dalībnieki var veikt pamatkapitāla palielināšanu, bet pēc laika arī samazināšanu. Šajā rakstā – par UIN piemērošanas aspektiem, kas jāņem vērā saistībā ar izmaiņām pamatkapitālā.
UIN likumā noteikts, ka viens no apliekamiem objektiem ir nosacītās dividendes, proti, peļņas daļa (pārskata gada un iepriekšējo gadu nesadalītās peļņas daļa, ieskaitot to daļu, no kuras izveidota rezerve), par kuru palielina iekšzemes uzņēmuma vai pastāvīgās pārstāvniecības dalībnieka (akcionāra) pamatkapitāla vai tam pielīdzināta kapitāla ieguldītās daļas apmēru vai daļu skaitu. Savukārt ar peļņas daļu saprot to pamatkapitāla daļu, kura tika palielināta no peļņas, kas gūta ar 2018. gada 1. janvāri un par kuru nav samaksāts UIN (“jaunā peļņa”).
Nosacītās dividendes uzņēmumam var rasties gadījumā, ja tiek samazināta pamatkapitāla daļa, kas iepriekš tika palielināta no jaunās peļņas. Nosacītās dividendes jādeklarē tajā taksācijas periodā, kurā uzņēmums samazinājis pamatkapitālu.
Uzņēmuma dalībniekiem, palielinot pamatkapitālu, UIN sekas nerodas. Turklāt UIN likuma piemērošanas noteikumos skaidrots, ka, palielinot pamatkapitālu no nesadalītās jaunās peļņas (vai no rezerves, kura no tās izveidota), UIN samaksu atliek līdz brīdim, kad tiek samazināts pamatkapitāls vai notiek uzņēmuma likvidācija.
Taču uzņēmums, palielinot pamatkapitālu no jaunās peļņas, aizpilda UIN deklarācijas 5.1. rindas tabulu tajā periodā, kad notikusi pamatkapitāla palielināšana, norādot informāciju par palielināšanu, jo tas ļaus uzņēmumam saglabāt informāciju par izmaiņām pamatkapitālā, kura tā samazināšanas gadījumā būs redzama UIN deklarācijā.
Nosacītās dividendes, kas ir ar UIN apliekams objekts, var veidoties, ja tiek samazināts pamatkapitāls, kas tika palielināts no uzņēmuma nesadalītās jaunās peļņas. Turklāt no UIN likuma izriet, ka UIN aprēķināšanai pieņem, ka vispirms pamatkapitālu samazina par to pamatkapitāla daļu, kura tika palielināta no jaunās peļņas, par kuru nav samaksāts UIN.
Tādējādi, ja uzņēmuma pamatkapitāls palielināts arī ar citiem naudas vai mantiskajiem ieguldījumiem (piemēram, kapitalizējot aizdevumus vai ieguldot nekustamo īpašumu), tad, samazinot pamatkapitālu, vienmēr tiek uzskatīts, ka pamatkapitāls tiek vispirms samazināts par to daļu, kura tika palielināta no jaunās peļņas. Ja pamatkapitāls netika palielināts no jaunās peļņas, tad tā samazināšana nerada UIN sekas.
Ja uzņēmums samazina pamatkapitāla daļu, kas tika palielināta no jaunās peļņas, tad uzņēmumam veidojas nosacītās dividendes, kas jāuzrāda UIN deklarācijas 5.1. rindā un tās tabulā tajā taksācijas mēnesī, kad pamatkapitāls samazināts (nevis izmaksāts naudā), un jāsamaksā nodoklis.
Līdz ar to pamatkapitāla palielināšana uzņēmumam nerada UIN sekas, bet pamatkapitāla samazināšanas gadījumā var veidoties nosacītās dividendes, kas ir ar UIN apliekams objekts, ja pamatkapitāls tika iepriekš palielināts no jaunās peļņas, par kuru nav samaksāts UIN.
Ja Jums ir kāds komentārs par šo rakstu, lūdzu, iesūtiet to šeit lv_mindlink@pwc.com
Uzdot jautājumu
