Noslēdzot iepriekšēju vienošanos ar VID par cenas noteikšanu darījumā starp saistītiem uzņēmumiem (advance pricing agreement jeb APA), nodokļu maksātājs gūst zināmas priekšrocības. Šajā rakstā – sīkāk par šīm priekšrocībām, kā arī par APA procedūras noteikumiem atsevišķās valstīs.
Pārliecība par piemērotajām transfertcenām (TC)
Viens no lielākajiem ieguvumiem, nodokļu maksātājam noslēdzot APA, ir iegūtā pārliecība par piemēroto TC pareizību un drošības sajūta, ka VID neveiks auditu par konkrēto darījumu vai darījumu veidu, ja nodokļu maksātājs ievēro visus noteikumus, par kuriem vienojies ar VID.
Taču ar VID ir iespējams noslēgt tikai vienpusēju APA, tādēļ pastāv risks, ka Latvijas nodokļu maksātāja piemēroto cenu darījumā ar saistītu ārvalsts uzņēmumu apstrīdēs tās valsts nodokļu administrācija, ar kuras rezidentu veikts darījums. Pēdējos gados arvien populārāka kļūst divpusējā vai daudzpusējā APA, kuras ietvaros sadarbojas nodokļu administrācijas valstīs, kurās starptautiska uzņēmumu grupa vēlas panākt APA, nodrošinot abu vai vairāku darījumā iesaistīto personu piekrišanu noteiktajai tirgus cenai un citiem noteikumiem.
APA par iepriekšējiem periodiem
Vairākās valstīs ir iespējams noslēgt APA par atvērtajiem audita periodiem, tādējādi novēršot risku, ka nodokļu administrācija pārskatīs un koriģēs piemērotās TC. Turklāt APA noslēgšana par iepriekšējiem periodiem ļauj efektīvi atrisināt ieilgušu strīdu starp nodokļu administrāciju un nodokļu maksātāju. Iespēja noslēgt APA par iepriekšējiem pieciem gadiem ir iekļauta likuma “Par nodokļiem un nodevām” grozījumu projektā, kuri varētu stāties spēkā 2019. gada 1. janvārī.
Resursu ietaupījums
VID veiktie TC auditi vai citi kontroles pasākumi (piemēram, labprātīga TC pārbaude procesa “Konsultē vispirms!” ietvaros) bieži ir laikietilpīgi un nodokļu maksātājam rada ievērojamas papildu izmaksas. Turpretī APA procedūra ir divpusējs vienošanās process starp nodokļu maksātāju un VID, kas notiek uz konsultācijām un sadarbību vērstā labvēlīgā vidē, aiztaupot dārgus un laikietilpīgus kontroles procesus un strīdus.
APA noteikumi atsevišķās valstīs
Uzsākot APA procedūru Latvijā, nodokļu maksātājam ir jāiemaksā 7114 eiro valsts budžetā. Tabulā esam apkopojuši informāciju par APA maksu un termiņu atsevišķās valstīs:
|
Nr.
|
Valsts
|
Maksa (EUR)
|
Termiņš
|
-
|
Apvienotā Karaliste
|
bez maksas
|
līdz 5 gadiem (ar iespēju noslēgt APA par iepriekšējiem periodiem)
|
-
|
ASV
|
51000 par pirmreizēju APA
30000 par APA atjaunošanu
25000 par mazu darījumu APA
|
vismaz 5 gadi (ar iespēju noslēgt APA par iepriekšējiem periodiem)
|
-
|
Beļģija
|
bez maksas
|
līdz 5 gadiem
|
-
|
Čehija
|
ap 400
|
Par termiņu vienojas APA ietvaros.
|
-
|
Dānija
|
bez maksas
|
līdz 5 gadiem
|
-
|
Francija
|
bez maksas
|
3–5 gadi
|
-
|
Latvija
|
7114
|
līdz 3 gadiem
|
-
|
Lietuva
|
bez maksas
|
līdz 5 gadiem
|
-
|
Polija
|
1% no darījuma vērtības ar šādiem ierobežojumiem:
1163–11630 par vienpusēju iekšzemes darījumu APA
4649–23249 par vienpusēju ārvalsts darījumu APA
11630–46499 par divpusēju ārvalsts darījumu APA
|
līdz 5 gadiem
|
-
|
Vācija
|
20000 par pirmreizēju APA
15000 par APA atjaunošanu
10000, ja nodokļu maksātājs vēlas grozīt APA noteikumus
50% atlaide maziem nodokļu maksātājiem
|
3–5 gadi (ar iespēju noslēgt APA par iepriekšējiem periodiem)
|
-
|
Zviedrija
|
ap 14583
|
3–5 gadi
|
