Заключив предварительное соглашение с СГД об определении цен в сделке между связанными предприятиями (англ. advance pricing agreement или APA), налогоплательщик получает определённые преимущества. В этой статье – подробнее об этих преимуществах, а также о правилах процедуры АРА в некоторых странах.
Уверенность в применённых трансфертных ценах (ТЦ)
Одно из наибольших приобретений налогоплательщика после заключения АРА – это полученная уверенность в правильности применённых ТЦ и ощущение безопасности, что СГД не произведёт аудита конкретной сделки или вида сделок, если налогоплательщик соблюдает все условия, о которых договорился с СГД.
Однако с СГД можно заключить только односторонний АРА, поэтому существует риск, что применённую цену сделки со связанным иностранным предприятием оспорит налоговая администрация той страны, с резидентом которой производится сделка. В последние годы всё популярнее становятся двусторонние или многосторонние АРА, в рамках которых сотрудничают налоговые администрации в странах, в которых международная группа предприятий хочет достигнуть АРА, обеспечивая согласие двух или нескольких связанных лиц с установленной рыночной ценой и другими условиями сделки.
АРА на предшествующие периоды
В нескольких странах можно заключить АРА на открытые для аудита периоды, таким образом предотвратив риск, что налоговая администрация пересмотрит и скорректирует применённые ТЦ. Кроме того, заключение АРА за предыдущие периоды позволяет эффективно разрешить затянувшийся спор между налоговой администрацией и налогоплательщиком. Возможность заключить АРА за предыдущие 5 лет включена в проект изменений закона «О налогах и пошлинах», которые могут вступить в силу 1 января 2019 года.
Экономия ресурсов
Производимые СГД аудиты или другие контрольные мероприятия (например, добровольная проверка ТЦ в рамках процесса «Сначала консультируй!») часто продолжительны по времени и создают дополнительные расходы для налогоплательщика. Напротив, процедура АРА является процессом двустороннего соглашения между налогоплательщиком и СГД, который происходит в среде, благоприятной для консультаций и сотрудничества, сберегая дорогие продолжительные контрольные процессы и споры.
Правила АРА в некоторых странах
Начиная процедуру АРА в Латвии, налогоплательщик должен уплатить в госбюджет 7114 евро. В таблице мы обобщили информацию о плате за АРА и сроках в отдельных странах:
|
№
|
Страна
|
Плата (EUR)
|
Срок
|
-
|
Великобритания
|
бесплатно
|
до 5 лет (с возможностью заключить АРА за предыдущие периоды)
|
-
|
США
|
51000 за первичный APA
30000 за возобновление APA
25000 за APA на малую сделку
|
по крайней мере 5 лет (с возможностью заключить АРА за предыдущие периоды)
|
-
|
Бельгия
|
бесплатно
|
до 5 лет
|
-
|
Чехия
|
около 400
|
О сроке договариваются в рамках АРА
|
-
|
Дания
|
бесплатно
|
до 5 лет
|
-
|
Франция
|
бесплатно
|
3–5 лет
|
-
|
Латвия
|
7114
|
до 3-х лет
|
-
|
Литва
|
бесплатно
|
до 5 лет
|
-
|
Польша
|
1% от стоимости сделки с такими ограничениями:
1163–11630 за APA на одностороннюю внутреннюю сделку
4649–23249 за APA на одностороннюю иностранную сделку
11630–46499 за APA на двустороннюю иностранную сделку
|
до 5 лет
|
-
|
Германия
|
20000 за первичный APA
15000 за возобновление APA
10000, если налогоплательщик хочет изменить условия APA
скидка 50% для малых налогоплательщиков
|
3–5 лет (с возможностью заключить АРА за предыдущие периоды)
|
-
|
Швеция
|
около 14583
|
3–5 лет
|
