Новое регулирование трансфертного ценообразования (ТЦ) в Латвии было введено в действие уже довольно давно, однако СГД представила рекомендации о принципах применения штрафов за нарушения требований относительно срока подачи или подготовки документации ТЦ только в конце сентября 2023 года, утвердив их распоряжением СГД № 201 от 11.09.2023. В данной статье – подробнее о новых рекомендациях.
12 сентября 2023 г. Европейская комиссия опубликовала проект Директивы о трансфертном ценообразовании (ТЦ), чтобы согласовать требования ТЦ в рамках ЕС. Несмотря на то, что в большинстве государств-членов, в том числе в Латвии, в известной степени применяются рекомендации ОЭСР в сфере ТЦ, Европейская Комиссия своей директивой пытается добиться равных условий конкуренции, требуя от государств-членов применять одинаковые стандарты ТЦ. Если новые условия будут утверждены в предложенной форме, они будут имплементированы в нормативно-правовые акты государств-членов до 31 декабря 2025 г. и будут применяться с 1 января 2026 г.
Ранее мы уже писали о директиве о публичном отчете международной группы предприятий о каждом государстве («публичном CbCR») и ее внедрении в законодательство государств-членов ЕС. В данной статье мы подробнее рассмотрим процесс внедрения директивы в Латвии и выясним, на что нужно обратить внимание латвийским налогоплательщикам (НП) и с какими вопросами и сложностями они могут столкнуться.
В декабре 2021 года в Официальном вестнике ЕС была опубликована директива о подготовке публичного отчета международной группы предприятий (далее в тексте – публичный CbCR) о каждом государстве. До 22 июня 2023 года государства-члены были обязаны имплементировать данную директиву в свои нормативные акты. В этой серии статей мы подробно рассмотрим продвижение Латвии и других государств-членов, а также изучим историю создания директивы, ее цели, потенциальные выгоды и трудности для налогоплательщиков (НП).
В конце сентября специалисты СГД по трансфертному ценообразованию (ТЦ) согласились встретиться с латвийскими консультантами по ТЦ для многократного прикладного обсуждения неясных вопросов и актуальных тем относительно ТЦ, а также чтобы изложить мнение СГД о решениях проблем ТЦ сейчас и в дальнейшем. В данной статье мы обрисуем указания СГД об обосновании ТЦ, некоторые темы и круг вопросов, вынесенных на обсуждение с СГД.
Нынешнее латвийское регулирование трансфертного ценообразования (ТЦ) вступило в силу уже в далеком 2018 году, внеся изменения как в структуру документации ТЦ (ДТЦ), так и в пределы существенности, которые обязывают налогоплательщика (НП) подготавливать ДТЦ установленной формы. Для большинства НП все еще актуален вопрос правильного расчета суммы контролируемой финансовой сделки, от которой в случаях, когда у НП нет контролируемых сделок другого вида, зависит обязанность подготавливать либо подготавливать и подавать ДТЦ установленной формы. В данной статье мы рассмотрим порядок определения суммы контролируемой сделки (СКС) для разного рода финансовых сделок согласно латвийскому регулированию ТЦ и международным нормативным актам, обращая внимание на практику наиболее схожих с Латвией экономик Литвы и Эстонии.
Члены международной группы предприятий (МГП) все чаще участвуют в совместных проектах, заключая соглашение о распределении расходов (cost contribution arrangement, СРР).
В одной из предыдущих статей MindLink мы рассматривали трудности в определении трансфертного ценообразования (ТЦ) у распространителей международной группы и возможности применения коэффициентов Берри для оценки соответствия стоимости контролируемых сделок рыночной цене (стоимости). В данной статье мы рассмотрим практический пример применения коэффициентов Берри, а также требования и условия, соблюдаемые при сегментации финансовых данных.
В предыдущих статьях мы последовательно проясняли аспекты трансфертного ценообразования (ТЦ) поручительств, а также подробно рассмотрели методы определения рыночной цены. Данную серию статей мы завершим важными выводами международной судебной практики и сравним подход налоговых администраций к обоснованию сделок поручительства в документации ТЦ.
В своей повседневной работе мы заметили, что взаимные услуги предприятий группы – это не только наиболее часто встречаемые централизованные действия в международных группах предприятий (МГП), но и сделки, находящиеся под особым надзором налоговой администрации (СГД).
В предыдущей статье мы рассмотрели необходимость обосновать в документации трансфертного ценообразования (ТЦ) сделки поручительства, а также общий подход к анализу соответствия гарантийной сделки принципу сделки между несвязанными сторонами. В данной статье обсудим, на что следует обратить внимание при анализе сущности сделок поручительства, и подробнее рассмотрим методы, используемые в анализе таких сделок.
Чтобы отследить ход сделок между связанными лицами и конкретные действия в его рамках, а также инициатора сделок, СГД применяет различные подходы к получению информации. В своей повседневной работе мы обнаружили, что в рамках процессов контроля в обмене информацией о фактическом наличии сделок наблюдается «тихое» административное сотрудничество. При этом для получения объективных аргументов и доказательств, а также для выявления фактического протекания сделок СГД запрашивает пояснения у лиц, указанных в оправдательных документах сделки, в том числе у бывших работников налогоплательщика. В данной статье – об актуальных событиях вышеуказанного сотрудничества.
5 июля 2022 г. Административный окружной суд обнародовал решение по делу № A420275316 о заключаемых между зависимыми лицами сделках займа и соответствии использованных в них процентных ставок принципу рыночной цены. Решение закрепляет представление о пригодности статистических данных Банка Латвии (БЛ) для анализа трансфертного ценообразования (процентных ставок), а также подчеркивает значимость подхода экономической сути сделки.
В ходе анализа трансфертного ценообразования (ТЦ) финансовых сделок большое внимание обычно уделяется займам и сделкам на счете группы. Однако между связанными сторонами заключаются и другие финансовые сделки, которые нередко не получают надлежащей оценки в документации ТЦ, а именно финансовые гарантии, или поручительства. К тому же в нынешних рыночных условиях кредиторы, например банки, предоставляя клиентам финансирование, требуют поручительство все чаще. В данной серии статей мы разъясним аспекты ТЦ поручительств, рассмотрим различные подходы к определению рыночной цены поручительств, а также обратимся к судебной практике.
