Artūrs Vozgiļevičs

Cтарший консультант отдела трансфертного ценообразования, PwC Латвия

Tatjana Koncevaja

Директор отдела трансфертного ценообразования, PwC Латвия

Ранее мы уже писали о директиве о публичном отчете международной группы предприятий о каждом государстве («публичном CbCR») и ее внедрении в законодательство государств-членов ЕС. В данной статье мы подробнее рассмотрим процесс внедрения директивы в Латвии и выясним, на что нужно обратить внимание латвийским налогоплательщикам (НП) и с какими вопросами и сложностями они могут столкнуться.

Внедрение директивы о публичном CbCR в Латвии

27 сентября текущего года в Латвии был обнародован закон о публичном CbCR, который вступит в силу 11 октября текущего года и обязывает определенные зарегистрированные в Латвии материнские и дочерние предприятия международных групп предприятий подготавливать, подавать и публиковать отчет о доходах, подоходных налогах и хозяйственной деятельности в стране налоговой резиденции каждого предприятия группы, а также в распределении по налоговым юрисдикциям.

Применять упомянутые в законе условия, т. е. обнародовать публичный CbCR, нужно начиная с отчетного года, который начнется 22 июня 2024 г. или позднее. Публичный CbCR должны подавать как материнское, так и дочерние предприятия и филиалы с помощью Системы электронного декларирования СГД (СЭД) и публиковать его на интернет-странице материнского предприятия, если общая сумма консолидированных доходов концерна (группы) на протяжении двух отчетных лет подряд на дату составления баланса головной материнской компании превышает 750 000 000 евро. Подать и обнародовать публичный CbCR нужно не позднее 12 месяцев с даты баланса отчетного года. Кроме того, субъекты закона обязаны обеспечить, чтобы информация находилась в общем и бесплатном доступе.

Здесь важно отметить, что, в отличие от условий непубличного CbCR, которые уже действуют, публичный CbCR латвийским дочерним предприятиям и филиалам потребуется подавать независимо от того, сделала ли это материнская компания в своей стране. Исключением являются лишь дочерние компании, которые, согласно частям четвертой и пятой статьи 5 закона «О годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах», не являются средними или крупными компаниями, и филиалы, чей оборот меньше 8 000 000 евро.

Подробное изложение критериев, а также исключения описаны в законе

Новый закон также предусматривает возможность временно отступить от конкретных требований по предоставлению информации. Разрешено временно не включать в публичный CbCR один или несколько конкретных элементов информации, если их разглашение может серьезно навредить коммерческим интересам тех коммерческих компаний, которых касается отчет. Однако важно учитывать, что такую не включенную в отчет информацию все же потребуется включить не позднее пяти лет с даты первоначального невключения.

Потенциальные риски и сложности

Из условий публичного CbCR следует, что почти все латвийские предприятия и филиалы зарубежных предприятий, которые на данный момент уже подают в СЭД уведомления о подаче отчета, подготовленного материнской компанией группы, о каждой стране в стране налоговой резиденции материнского предприятия, будут обязаны не только сообщать, но и переводить и самостоятельно подавать этот отчет в СЭД. В свою очередь, СГД будет обязана в течение пяти рабочих дней передать данный отчет для публикации на интернет-странице Lursoft.

В дополнение к новому обязательству по предоставлению информации латвийскому НП важно осознавать и понимать риски, с которыми потенциально могут столкнуться как сами НП, так и представляемые ими группы, предав гласности информацию, ранее считавшуюся конфиденциальной. Публичный CbCR предоставит всем заинтересованным лицам подробную информацию о поступлениях, доходе и фактически уплаченных подоходных налогах НП и представляемой им группы по отдельным предприятиям группы и странам их резиденции. Таким образом, любой желающий проанализировать данные публичного CbCR сможет сделать, например, следующие выводы:

• Концентрирует ли международная группа предприятий прибыль в странах с более низкой эффективной ставкой налогов?
• Существуют ли в международной группе предприятий механизмы налогового планирования, например, отнесение прибыли на удерживающие нематериальные активы предприятия в низконалоговых юрисдикциях?
• Необходимо сравнить уровень прибыльности латвийского дочернего предприятия (например, в виде процента от оборота) с другими предприятиями группы с тем же функциональным профилем.

Наличие такой информации уже сейчас дает СГД возможность анализировать налоговые риски латвийских НП и выбирать предприятия для углубленной проверки.

Дополнительно необходимо учитывать, что данная информация будет доступна конкурентам и деловым партнерам НП, что может существенно повлиять на репутацию и дальнейшую деятельность предприятия или всей группы. Несмотря на то, что закон предусматривает воздерживаться от немедленной публикации конкретных сведений, воздержание тоже может послужить негативным сигналом для СГД или конкурентов и деловых партнеров. В таких ситуациях необходимо тщательно оценить потенциальные выгоды и последствия.

Конечно, при оценке и рассмотрении информации, отраженной в публичном CbCR, следует осознавать, что формат отчета и изложенная в нем информация довольно ограничены и не дают полного контекста происходящего. Поэтому во всех случаях нужно провести углубленный анализ фактов и обстоятельств, а также нельзя забывать, что первое впечатление часто имеет важное значение.

В целом нужно признать, что внедрение публичного CbCR является одной из недавних инициатив, направленных на формирование в Латвии деловой среды, основанной на принципах взаимного сотрудничества и прозрачности. Запланированное СГД на 2024 год внедрение системы рейтинга латвийских предприятий в сочетании с публичным CbCR может послужить важным инструментом повышения корпоративной ответственности и дисциплины в новую эпоху устойчивой экономики.