В декабре 2021 года в Официальном вестнике ЕС была опубликована директива о подготовке публичного отчета международной группы предприятий (далее в тексте – публичный CbCR) о каждом государстве. До 22 июня 2023 года государства-члены были обязаны имплементировать данную директиву в свои нормативные акты. В этой серии статей мы подробно рассмотрим продвижение Латвии и других государств-членов, а также изучим историю создания директивы, ее цели, потенциальные выгоды и трудности для налогоплательщиков (НП).
Борьба с уклонением от уплаты налогов и агрессивным налоговым планированием – один из приоритетов политики Европейской Комиссии. ЕС уже давно проводит различные программы и принимает меры, чтобы обеспечить справедливое налогообложение, обязывая предприятия платить справедливую сумму налогов в государстве, где получается прибыль.
Сложное и иногда двусмысленное налоговое регулирование позволило некоторым международным предприятиям злоупотреблять скрытыми несовершенствами и несоответствиями в налоговых системах ЕС. Согласно исследованию Европейского Парламента из-за уклонения НП от уплаты ПНП государства-члены ежегодно недополучают предположительно 50–70 миллиардов евро бюджетных доходов. Недавние проверки и расследования показали, что некоторые международные предприятия платят низкие налоги. Это вызывает у общества сомнения в эффективности и справедливости налоговой системы.
Инициативой публичного CbCR Европейская Комиссия реагирует на интенсивный спрос со стороны общества объединить открытость счетов предприятий и уровень фактически уплаченных налогов с необходимостью защищать конкурентоспособность предприятий ЕС. Особое внимание уделяется и налоговой информации о государствах, не соблюдающих стандарты надлежащего управления. Публичная прозрачность налогов также является важной частью социальной ответственности предприятий, ставшей в последние годы одной из самых горячих тем в международной деловой среде.
Ранее мы уже рассказывали о сферах действия директивы, критериях, отражаемой информации и круге лиц, на которых она будет распространяться. Ее основная цель – улучшить государственный контроль над информацией о подоходном налоге коммерческих обществ, обеспечивая публичные отчеты международных групп и отдельных коммерческих обществ о доходах, подоходных налогах и хозяйственной деятельности в стране налогового резидентства и в распределении по налоговым юрисдикциям независимо от того, где именно зарегистрирована главная материнская компания международной группы.
В целом директива содержит довольно строгие рекомендации относительно обязанностей НП, но в то же время предлагает государствам-членам право интерпретации и выбора, позволяющее им адаптировать и регулировать национальное внедрение директивы. У государств-членов есть возможность выбрать срок внедрения и вступления в силу, который может наступить раньше предусмотренного директивой 2023 года и 22 июня 2024 года. Например, Германия, Румыния и Нидерланды внедрили директиву еще в 2022 году.
Однако основное право выбора государств-членов предусматривает разрешить предприятиям отложить разглашение конкретной информации на ограниченный срок продолжительностью несколько лет. Директива позволяет государствам-членам включать условия о кратковременном умолчании одной или нескольких конкретных единиц информации, если считается, что ее разглашение «серьезно вредит» коммерческим интересам группы. Однако любая неопубликованная информация должна стать общедоступной не позднее пяти лет с момента ее изначального умолчания.
Точные элементы данных, которые можно не публиковать, и ограничения такого откладывания в директиве не указаны. В директиве нет и определения понятия «серьезно вредит», что позволяет государствам-членам по-своему его интерпретировать и определять.
Важно отметить, что требования к подготовке CbCR существуют уже сейчас. Данный отчет не является общедоступным и подается только налоговой администрации при выполнении определенных критериев. Несмотря на то, что содержание и суть непубличного и публичного отчетов очень похожи, между ними есть отличия. Сфера действия непубличного отчета шире, поскольку содержит условие, позволяющее международным группам предприятий в конкретных обстоятельствах выбирать предприятие, подающее данный отчет. Директива запрещает группам выбирать структуру подающих отчет и предусматривает, что отчеты необходимо составлять на основании того, что фактически консолидировано в финансовых отчетах.
Кроме того, директива обязывает государства-члены устанавливать штрафные санкции и принимать все необходимые меры, обеспечивающие выполнение данных санкций относительно НП.
Среди государств-членов наблюдаются достаточно разные подходы и отношение к интерпретации внедряемой директивы и соблюдению сроков. Например, Румыния считается своего рода первопроходцем, поскольку она внедрила директиву еще 1 сентября 2022 года и предусмотрела ее вступление в силу уже 1 января 2023 года.
Чтобы внедрить директиву в Латвии, составлен закон «О разглашении информации о доходах и подоходных налогах», который 14 сентября 2023 года рассматривался только во втором чтении.
Продолжая данную серию статей, в следующей статье мы подробно рассмотрим внедрение директивы в Латвии, а также то, на что, в связи с этим, нужно обратить внимание латвийским НП и с какими рисками они могут столкнуться.
Если у Вас возникли какие либо комментарии к этой статье, просим отправить здесь lv_mindlink@pwc.com
Ваш вопрос
