Tatjana Koncevaja

Директор отдела трансфертного ценообразования, PwC Латвия

В «Коротком сообщении» от 22 ноября прошлого года мы рассказывали, что, если латвийское предприятие заключает сделки с несвязанными деловыми партнерами, находящимися, созданными или учрежденными в низконалоговых или безналоговых странах и территориях («офшорных зонах»), в список которых с 1 июля 2023 года входит и Россия, у латвийского предприятия может возникнуть обязанность подготовить и подать в Службу государственных доходов (СГД) местную и глобальную документацию, описывающую методику трансфертного ценообразования (ТЦ), которая применялась в контролируемых сделках, заключенных латвийским предприятием и группой. Латвийские налогоплательщики (НП), у которых возникает такая обязанность, при подготовке документации ТЦ сталкиваются с рядом трудностей, поскольку анализ ТЦ проведенных сделок ограничивается нехваткой информации о несвязанном партнере по сделке. В данной статье – подробнее об указанных трудностях и возможных решениях.

Затруднения при подготовке местной и глобальной документации ТЦ о сделках с несвязанными офшорными деловыми партнерами вызывает то, что наличие у латвийского предприятия обязанности подготовить документацию ТЦ не обязывает несвязанного иностранного делового партнера предоставлять латвийскому предприятию какую-либо не являющуюся общедоступной информацию о своей коммерческой деятельности и политике ценообразования, в том числе свои финансовые данные. Такая ситуация ограничивает возможности проведения анализа ТЦ и применения методов ТЦ, поскольку, если применять метод цены перепродажи, метод добавления издержек или метод чистой прибыли от сделки, в качестве тестируемой стороны разрешено выбирать только латвийское предприятие.

К тому же, что касается подготовки глобальной документации, если латвийский НП не входит в международную группу предприятий и обязанность подготовки глобальной документации следует лишь из сделок, заключенных с несвязанными офшорными деловыми партнерами, латвийскому предприятию неясно, какую информацию в ней указывать, учитывая, что вся указываемая информация связана с описанием группы.

На заседании латвийских консультантов по ТЦ и СГД, проведенном по инициативе PwC с целью обсудить и решить важные вопросы ТЦ, латвийские консультанты по ТЦ поинтересовались у СГД, какую информацию следует указывать в глобальной документации. СГД ответила, что, если латвийский НП не входит в международную группу предприятий и в отчетном году заключал контролируемые сделки с коммерческими обществами или лицами, которые находятся, созданы или учреждены в офшорных зонах, в СГД необходимо подать глобальную документацию с подтверждением того, что НП не входит в международную группу предприятий с офшорными коммерческими обществами или лицами, с которыми НП заключает сделки в отчетном году.

Из ответа СГД мы поняли, что в данном случае латвийское предприятие обязано подать в СГД документ «Глобальная документация», содержащий подтверждение, что НП не входит в международную группу предприятий с офшорными коммерческими обществами или лицами, с которыми НП заключает сделки в отчетном году.

В своем ответе СГД указала, что согласно части тринадцатой статьи 15² закона «О налогах и пошлинах» НП подготавливает документацию ТЦ, исходя из «доступной (в разумных пределах)» информации в рамках отчетного года. На это утверждение можно ссылаться и при подготовке местной документации и анализе сделок с офшорными коммерческими обществами или лицами, разъясняя примененную методику анализа ТЦ и ограниченную доступность данных, а также обосновывая выбранную тестируемую сторону и использованные сопоставимые данные.