12 сентября 2023 г. Европейская комиссия опубликовала проект Директивы о трансфертном ценообразовании (ТЦ), чтобы согласовать требования ТЦ в рамках ЕС. Несмотря на то, что в большинстве государств-членов, в том числе в Латвии, в известной степени применяются рекомендации ОЭСР в сфере ТЦ, Европейская Комиссия своей директивой пытается добиться равных условий конкуренции, требуя от государств-членов применять одинаковые стандарты ТЦ. Если новые условия будут утверждены в предложенной форме, они будут имплементированы в нормативно-правовые акты государств-членов до 31 декабря 2025 г. и будут применяться с 1 января 2026 г.
Цели предложенной директивы – усилить налоговую определенность, сократить издержки, связанные с подготовкой документации ТЦ, и снизить риск двойного налогообложения. В настоящий момент государствам-членам предоставлена большая свобода действий в интерпретации и применении рекомендаций ОЭСР в сфере ТЦ, что создает налоговые препятствия и риски для предприятий. Директива преследует еще одну важную цель, а именно, согласовать требования ТЦ, включив в нормативные акты ЕС определение принципа сделки между независимыми сторонами и уточнив роль рекомендаций ОЭСР в сфере ТЦ.
Далее мы рассмотрим важнейшие аспекты директивы и их возможное влияние на налогоплательщиков (НП).
Согласно латвийским нормативно-правовым актам зависимой стороной считается предприятие, прямо или косвенно владеющее минимум 20 % долей капитала в другом предприятии. В нынешней редакции директива внесла бы известные изменения и в латвийское определение зависимых сторон, из-за чего обоснование ТЦ затрагивало бы более узкий круг субъектов, чем раньше, поскольку в толковании директивы зависимым предприятием является лицо, зависящее от другого лица одним из следующих способов:
Помимо вышесказанного, постоянное представительство в толковании директивы будет считаться зависимой стороной предприятия, частью которого является. В результате соответствие цены, примененной данными лицами в обоюдных сделках, рыночной цене (стоимости) потребуется обосновать в документации ТЦ.
Одной из существенных инициатив директивы является «ускоренное» внедрение встречной коррекции ТЦ, что, например, в Латвии позволило бы выполнять соответствующую встречную коррекцию, если первичная коррекция ТЦ производилась в другом государстве-члене. Директива предусматривает, что как только НП подает запрос на встречную коррекцию, государство-член обеспечивает его принятие или отклонение в течение 180 дней. Безусловно, государству-члену нужно согласиться, что первичная коррекция соответствует принципу сделки между независимыми сторонами.
На данный момент латвийские нормативные акты не предусматривают возможность встречной коррекции ТЦ, поэтому единственная возможность предотвратить двойное налогообложение – начать длительную процедуру, именуемую процедурой взаимного согласования. Из опубликованной ОЭСР статистики следует, что данная процедура лишь в редких случаях обеспечивает положительный исход для НП. Согласно директиве, если государство-член отклоняет запрос ускоренной встречной коррекции, НП еще может воспользоваться процедурой взаимного согласования.
В директиве изложен более строгий подход относительно диапазона, соответствующего принципу сделки между независимыми сторонами, чем в руководстве ОЭСР по ТЦ, а именно, директива предусматривает, что диапазоном сделок между независимыми сторонами будет межквартильный интервал. Если результаты сделки выходят за пределы межквартильного интервала, предприятие должно сделать коррекцию. Данное требование повлияет на понимание принципа сделки между независимыми сторонами и в Латвии, что ранее в местных нормативных актах о ТЦ не предусматривалось, поэтому для нужд анализа ТЦ можно было применять полный рыночный диапазон от минимальной до максимальной стоимости, если факты и обстоятельства сделки это допускали.
Кроме того, в директиве предусмотрено, что НП может корректировать ТЦ только в том случае, если результаты выходят за пределы межквартильного интервала. При этом, делая коррекцию, ее нужно будет проводить до медианы, кроме случаев, когда НП может доказать, что факты и обстоятельства конкретной сделки оправдывают разное применение стоимости для проведения коррекции.
Несмотря на то, что еще неизвестно, одобрят ли государства-члены проект директивы Европейской Комиссии, предприятиям нужно наблюдать за ее продвижением, чтобы обнаружить изменения или уточнения, способные повлиять на методику ТЦ предприятий. Предприятиям в составе международной группы следует провести первичный анализ своих структур и применения ТЦ на основании нынешнего проекта директивы, а также оценить влияние новых предложений на предпринимательскую деятельность.
Если у Вас возникли какие либо комментарии к этой статье, просим отправить здесь lv_mindlink@pwc.com
Ваш вопросРанее мы уже писали о директиве о публичном отчете международной группы предприятий о каждом государстве («публичном CbCR») и ее внедрении в законодательство государств-членов ЕС. В данной статье мы подробнее рассмотрим процесс внедрения директивы в Латвии и выясним, на что нужно обратить внимание латвийским налогоплательщикам (НП) и с какими вопросами и сложностями они могут столкнуться.
В декабре 2021 года в Официальном вестнике ЕС была опубликована директива о подготовке публичного отчета международной группы предприятий (далее в тексте – публичный CbCR) о каждом государстве. До 22 июня 2023 года государства-члены были обязаны имплементировать данную директиву в свои нормативные акты. В этой серии статей мы подробно рассмотрим продвижение Латвии и других государств-членов, а также изучим историю создания директивы, ее цели, потенциальные выгоды и трудности для налогоплательщиков (НП).
Нынешнее латвийское регулирование трансфертного ценообразования (ТЦ) вступило в силу уже в далеком 2018 году, внеся изменения как в структуру документации ТЦ (ДТЦ), так и в пределы существенности, которые обязывают налогоплательщика (НП) подготавливать ДТЦ установленной формы. Для большинства НП все еще актуален вопрос правильного расчета суммы контролируемой финансовой сделки, от которой в случаях, когда у НП нет контролируемых сделок другого вида, зависит обязанность подготавливать либо подготавливать и подавать ДТЦ установленной формы. В данной статье мы рассмотрим порядок определения суммы контролируемой сделки (СКС) для разного рода финансовых сделок согласно латвийскому регулированию ТЦ и международным нормативным актам, обращая внимание на практику наиболее схожих с Латвией экономик Литвы и Эстонии.
Мы используем cookie-файлы для персонализации контента, улучшения пользовательского опыта и сбора статистики.
Нажимая «Принять все cookie-файлы», вы соглашаетесь на использование всех типов cookie-файлов. Если вы хотите выбрать, каких cookie-файлов мы можем использовать, выберите соответствующих.
Чтобы получить дополнительную информацию, вы можете ознакомиться с нашей «Политикой использования cookie-файлов».
Эти cookie-файлы обеспечивают работу веб-сайта, и отключить их нельзя. Обычно они применяются в ответ на производимые вами действия, т.е. на ваши запросы, например, установить настройки конфиденциальности или заполнить какие-либо формы и служат для того, чтобы сделать использование вами веб-сайта более удобным для вас. Вы можетe настроить свой браузер таким образом, чтобы он блокировал эти cookie-файлы или оповещал вас о них, но в этом случае некоторые компоненты сайта перестанут работать. Эти cookie-файлы не хранят данные, идентифицирующие личность.
Эти cookie-файлы помогают нам вести подсчет статистики количества посетителей и исследовать источники трафика, чтобы мы могли оценивать и повышать эффективность и удобство работы нашего сайта для вас. Они позволяют нам узнать, какие страницы являются самыми популярными или пользуются наименьшим интересом пользователей, каким образом посетители перемещаются по сайту. Вся информация, собираемая этими cookie-файлами, обобщается и, соответственно, является анонимной. Если вы запретите использовать эти cookie-файлы, мы не сможем отслеживать посещаемость сайта и не сможем регулировать его работу.
В целях продвижения своих услуг, сбора статистики и проведения исследований, PwC и MindLink.lv может размещать на других сайтах рекламу, которая будет видна вам. Cookie-файлы используются для того, чтобы сделать предложения ориентированными на вас и ваши интересы. Кроме того, они нужны для предотвращения частого появления одной и той же рекламы. Эти рекламные обращения предназначены исключительно для того, чтобы ознакомить вас с потенциально интересными для вас предложениями. PwC не продает ваши данные третьим лицам.