Stājoties spēkā jaunajam Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumam, ir mainījies arī ieturējuma nodokļa regulējums maksājumiem nerezidentiem. Šajā rakstā – par izmaiņām un būtiskiem ieturējuma nodokļa piemērošanas aspektiem.
Likmes
UIN ietur no maksājumiem, ko rezidenti un pastāvīgās pārstāvniecības veic nerezidentiem, ja no tiem nav ieturēts IIN. Ar šā gada 1. janvāri ir samazināts maksājumu veidu skaits, par kuriem jāmaksā nodoklis. Likmes maksājumiem juridiskām personām – nerezidentiem, kam nav pastāvīgās pārstāvniecības Latvijā, salīdzinājumā ar regulējumu līdz 2017. gada 31. decembrim, ir šādas:
|
|
Līdz 31.12.20171
|
No 01.01.20182
|
|
Ienākumi no līdzdalības personālsabiedrībā
|
15%
|
maksā vispārīgā kārtībā3
|
|
Lauksaimniecības un mežsaimniecības pakalpojumu kooperatīvās sabiedrības, kas atbilst noteiktajiem atbilstības kritērijiem, atbilstošās sadalītās kooperatīvās sabiedrības pārpalikuma daļas un dzīvokļu īpašnieku kooperatīvās sabiedrības, automašīnu garāžu īpašnieku kooperatīvās sabiedrības, laivu garāžu īpašnieku kooperatīvās sabiedrības un dārzkopības kooperatīvās sabiedrības biedriem sadalītā peļņa
|
15%
|
maksā vispārīgā kārtībā4
|
|
Vadības un konsultatīvie pakalpojumi
|
10%
|
20%
|
|
Latvijā esoša īpašuma izmantošana
|
5%
|
-
|
|
Latvijā esoša nekustamā īpašuma atsavināšana
|
2%
|
3%
|
|
Maksājumi uz zemu nodokļu un beznodokļu valstīm un teritorijām
* atsevišķos gadījumos 5% vai 30%
|
15%*
|
20%
|
1 Likums “Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 3. pants (4)
2 Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums 5. pants (1)
3 Personālsabiedrībām jāmaksā UIN par sadalīto peļņu vispārīgā kārtībā
4 Kooperatīvām sabiedrībām jāmaksā UIN par sadalīto peļņu vispārīgā kārtībā
Nodokļa aprēķins un atbrīvojumi
Nodoklis ir jāmaksā vai nu maksājuma veikšanas brīdī vai arī, ja tas netika ieturēts un nav pamata piemērot atbrīvojumu, ar pārskata gada pēdējā mēneša deklarāciju. Piemēram, ja uzņēmumam pārskata gads sakrīt ar kalendāra gadu un 2018. gada martā ir veikts maksājums par vadības un konsultatīvajiem pakalpojumiem un nav ieturēts nodoklis izmaksas brīdī un līdz pārskata gada pēdējā mēneša deklarācijas iesniegšanai nav saņemts rezidences sertifikāts, tad izmaksātājs aprēķina maksājamo nodokli un to samaksā līdz tā mēneša 20. datumam, kurš seko pārskata gada pēdējam mēnesim, t.i., līdz 2019. gada 20. janvārim. Maksājamo UIN aprēķina šādi: nerezidentam izmaksāto summu dala ar koeficientu 0,8 un reizina ar likmi 20%. Ja nerezidentam izmaksātā summa ir €1000, tad nodoklis būs €250 (1000 : 0,8 x 0,2).
Ja Latvijai ar attiecīgo valsti ir spēkā nodokļu konvencija, tad par vadības un konsultatīvajiem pakalpojumiem ir iespēja atbrīvot rezidentus no ieturējuma nodokļa, noformējot rezidenta apliecību. Rezidenta apliecības saņemšanas kārtība ir noteikta MK noteikumos Nr. 178. Pēdējie grozījumi noteikumos stājās spēkā 2017. gada 11. augustā – par kārtību vairāk lasiet rakstā
Maksājumi nerezidentiem un pienākums tos deklarēt. Atbrīvojumu var pielietot, ja rezidences apliecība ir saņemta līdz pārskata gada pēdējā mēneša deklarācijas iesniegšanai.
Tāpat kā līdz šim, ziņošanas pienākums par maksājumiem nerezidentiem ir –
- nākamajā mēnesī pēc maksājuma veikšanas;
- reizi gadā, iesniedzot UIN deklarāciju.
Atgādinām, ka par periodu, sākot ar 2017. gada 1. janvāri, kopā ar UIN deklarāciju ir jāsniedz informācija arī par maksājumiem nerezidentiem, no kuriem nodoklis nav jāietur. Ir jāziņo par tādiem maksājumiem, kam taksācijas periodā nerezidenta attiecīgā veida ienākuma kopsumma pārsniegusi €5000. Saskaņā ar VID skaidrojumiem informācija ir jāsniedz brīvā formā.
