При вступлении в силу нового закона «О подоходном налоге с предприятий» изменилось также регулирование удержания налога с платежей нерезидентам. В этой статье – об изменениях и существенных аспектах применения удержания налога.
Ставки
ПНП удерживается с таких платежей, которые резиденты и постоянные представительства выплачивают нерезидентам, если с этих платежей не удержан ПНН. С 1 января этого года уменьшено число видов платежей, с которых надо платить налог. Ставки платежей юридическим лицам – нерезидентам, не имеющим постоянного представительства в Латвии, в сравнении с регулированием до 31 декабря 2017 года, таковы:
|
|
До 31.12.20171
|
С 01.01.20182
|
|
Доход от участия в персональном обществе
|
15%
|
платится в общем порядке3
|
|
Часть остатка прибыли, разделённая между членами кооперативного общества оказания сельскохозяйственных или лесохозяйственных услуг, отвечающего критериям соответствия, и прибыль, разделённая между членами кооперативного общества собственников жилья, членами кооперативного общества собственников автомобильных или лодочных гаражей, а также между членами кооперативного садоводческого общества
|
15%
|
платится в общем порядке4
|
|
Управленческие и консультационные услуги
|
10%
|
20%
|
|
Использование собственности, имеющейся в Латвии
|
5%
|
-
|
|
Отчуждение имеющейся в Латвии недвижимой собственности
|
2%
|
3%
|
|
Платежи в безналоговые страны и территории или страны и территории с низким налогообложением
* в отдельных случаях 5% или 30%
|
15%*
|
20%
|
1 Статья 3 (4) закона «О подоходном налоге с предприятий»
2 Статья 5 (1) Закона о подоходном налоге с предприятий
3 Персональным обществам надо платить ПНП с распределённой прибыли в общем порядке
4 Кооперативные общества должны платить ПНП с распределённой прибыли в общем порядке
Расчёт налога и освобождения
Налог надо платить или в момент произведения платежа или также, если он не удержан и нет основания применить освобождение, с декларацией за последний месяц отчётного года. Например, если отчётный год предприятия совпадает с календарным и в марте 2018 года произведен платёж за управленческие и консультационные услуги и налог не удержан в момент оплаты и до последнего месяца отчётного года не получен сертификат резиденции, тогда плательщик рассчитывает уплачиваемый налог и платит его до 20-го числа того месяца, который следует за последним месяцем отчётного года, т.е. до 20 января 2019 года. Уплачиваемый налог рассчитывается следующим образом: выплаченную нерезиденту сумму делят на 0,8 и умножают на ставку 20%. Пример: выплаченная нерезиденту сумма – 1000 евро, тогда налог – 1000 : 0,8 x 0,2 = 250 евро.
Если у Латвии с соответствующей страной имеется действующая налоговая конвенция, тогда есть возможность освободить резидента этой страны от удержания налога на плату за управленческие и консультационные услуги, оформив свидетельство резиденции. Порядок получения свидетельства резиденции изложен в правилах КМ № 178. Последние поправки к правилам № 178 вступили в силу 11 августа 2017 года – о порядке подробнее читайте в статье
«Платежи нерезидентам и обязанность декларировать их».
Так же, как и до сих пор, обязанность сообщать о платежах нерезидентам -
-
на следующий месяц после проведения платежа;
-
один раз в год, подавая декларацию ПНП.
Напоминаем, что за период, начиная с 1 января 2017 года, вместе с декларацией ПНП надо подавать информацию также о платежах нерезидентам, с которых налог не надо удерживать. Надо сообщать о тех платежах, с определённого вида которых общая сумма дохода за таксационный период превысила 5000 евро. Согласно пояснениям СГД, информацию надо подавать в произвольной форме.
