Nodokļu reformas tiek veiktas ne tikai Latvijā. Šā gada 17. oktobrī ir iesniegts Lietuvas likuma “Par uzņēmumu ienākuma nodokli” (UIN) grozījumu projekts. Šajā rakstā – par svarīgākajiem grozījumiem.
Paplašināts UIN atbrīvojums kapitāla daļu pārdošanai
Pirms pārdošanas obligāti turamo kapitāla daļu īpatsvaru, lai darījumam varētu nepiemērot UIN, ir plānots samazināt no 25% uz 10%. Proti, kapitāla pieaugumam no kapitāla daļu pārdošanas nepiemēros UIN, ja vairāk nekā 10% balsstiesīgo kapitāla daļu būs turētas ilgāk par diviem gadiem (dažos gadījumos trim gadiem).
Paplašināta UIN atlaide investīciju projektiem
Grozījumu projekts pagarina investīciju projektiem paredzētās atlaides darbības termiņu un ļauj kapitālsabiedrībām, izpildot noteiktas prasības, samazināt apliekamo peļņu 2018. gadā un vēlākos periodos par 100% no pamatlīdzekļu izmaksām, kas tām radušās līdz 2023. gadam. Šobrīd apliekamo peļņu var samazināt par 50% no šādām izmaksām, kas radušās laikposmā no 2009. līdz 2018. gadam.
Papildu UIN atvieglojums komersantiem, kas veic izpēti un attīstību
Grozījumu projekts paredz papildu UIN atvieglojumu komersantiem, kas investē zinātniskās izpētes un attīstības projektos. Šobrīd komersanti, kas veic šādu darbību, izpildot noteiktas prasības, ir tiesīgi samazināt apliekamo ienākumu par izpētes un attīstības izmaksām trīskāršā apmērā taksācijas periodā, kurā tās radušās. Grozījumu projekts paredz arī piemērot UIN samazināto 5% likmi saskaņā ar grozījumu projektā paredzēto formulu aprēķinātai peļņai no nemateriālo aktīvu lietošanas, pārdošanas vai citas īpašumtiesību pārejas, ja –
- ienākumu no nemateriālo aktīvu lietošanas ir guvis un visus ar tiem saistītos izdevumus sedzis tikai šo aktīvu ražotājs;
- nemateriālie aktīvi ir ar autortiesībām aizsargātas datorprogrammas vai citi nemateriālie aktīvi, kurus aizsargā patenti vai citas papildu aizsardzības apliecības, ko izdevusi Eiropas Patentu organizācija vai EEZ vai nodokļu konvencijas valstis.
Reprezentācijas izdevumu ierobežojumu izmaiņas
Saskaņā ar grozījumu projektu 2018. gadā vai vēlākos periodos nevis 75%, bet tikai 50% no reprezentācijas izdevumiem tiks atzīti par atskaitāmiem izdevumiem. Turklāt atskaitāmie reprezentācijas izdevumi nedrīkstēs pārsniegt 2% no komersanta taksācijas periodā gūtā ienākuma. Plānots grozīt arī normu par reprezentācijas izdevumos neiekļaujamām izmaksām, kā rezultātā no reprezentācijas izdevumiem izslēdzamo izmaksu sarakstā paliks tikai azartspēļu izmaksas. Ja grozījumu projekts tiks apstiprināts, tad atsevišķos gadījumos reprezentācijas izdevumos varēs iekļaut arī medību, makšķerēšanas vai golfa izmaksas.
Paplašināta UIN atlaide BEZ teritorijā izveidotām kapitālsabiedrībām
Grozījumu projekts paredz mainīt UIN atlaides piemērošanas kārtību kapitālsabiedrībām, kas reģistrētas brīvajās ekonomiskajās zonās (BEZ). Saskaņā ar grozījumu projektu BEZ teritorijā reģistrētās kapitālsabiedrības, kas atbilst noteiktiem kritērijiem, pirmos desmit darbības gadus (šobrīd sešus gadus) tiks atbrīvotas no UIN maksāšanas, bet nākamos sešus gadus (šobrīd desmit gadus) varēs maksāt UIN pamatlikmi, kas samazināta par 50%. Turklāt esošo sarakstu, kurā uzskaitītas BEZ teritorijā atļautās darbības, ir plānots aizstāt ar sarakstu, kurā būs uzskaitītas darbības, kuru veikšana BEZ kapitālsabiedrībām nedos tiesības saņemt UIN atlaidi. Jāpiebilst, ka šīs normas attieksies uz BEZ kapitālsabiedrībām, kas tiks reģistrētas ar 2018. gada 1. janvāri.
Izmaiņas UIN piemērošanā kolektīvo ieguldījumu uzņēmumiem, riska kapitāla un privātā kapitāla komersantiem
Plānots grozīt arī UIN piemērošanas kārtību kolektīvo ieguldījumu uzņēmumiem (KIU) un riska kapitāla un privātā kapitāla komersantiem (turpmāk – “fondi”). Plānoti šādi grozījumi:
- papildināt UIN likumu ar jaunām “kolektīvo ieguldījumu uzņēmumu” un “riska kapitāla un privātā kapitāla komersantu” definīcijām;
- iekļaut “Lietuvas apliekamā komersanta” un “ārvalsts apliekamā komersanta” definīcijās KIU bez juridiskā statusa (piemēram, fondus), t.i., uzskatīt tos par apliekamiem komersantiem;
- atzīt visus KIU ienākumus par neapliekamiem, ieskaitot dividendes (izņemot tās, kas saņemtas no zemu nodokļu vai beznodokļu valstīm vai teritorijām);
- visus ienākumus, ko Lietuvas komercsabiedrības vai ārvalstu komersantu pastāvīgās pārstāvniecības Lietuvā gūst no KIU daļu/ieguldījumu turēšanas, atzīt par neapliekamiem, ja KIU nav reģistrēti zemu nodokļu vai beznodokļu valstīs vai teritorijās.
Citi ierosinātie grozījumi
Mazie uzņēmumi, kas vidēji nodarbina mazāk nekā desmit personas un kuru taksācijas perioda ienākums nepārsniedz 300 000 eiro, izpildot likumā paredzētos papildu noteikumus, pirmajā darbības gadā varēs maksāt 0% UIN.
Komersantiem ar sociālā uzņēmuma statusu ir plānots piemērot UIN pamatlikmi (šobrīd tiem piemēro 0% likmi).
UIN 5% likmi ir plānots piemērot tikai kooperatīvajiem uzņēmumiem, kuri vairāk nekā 50% ienākumu gūst no lauksaimnieciskās darbības (pretstatā visiem lauksaimniecības uzņēmumiem).
Plānots ieviest zemes nolietojuma alternatīvu uzņēmumiem, kas veic lauksaimniecisko darbību, t.i., šādi uzņēmumi būs tiesīgi samazināt savu ienākumu par 1/20 no savas zemes vērtības katrā taksācijas periodā no šādas zemes iegādes brīža.
