Налоговые реформы проводятся не только в Латвии. 17 октября этого года внесён проект изменений закона Литвы «О подоходном налоге с предприятий» (ПНП). В этой статье – о важнейших изменениях.
Расширено освобождение от ПНП для продажи долей капитала
Чтобы к сделке можно было не применять ПНП, критерий относительно владения не менее 25% долей капитала, планируется пересмотреть, уменьшив данный процент до 10%. А именно, к приросту капитала от продажи долей капитала не будет применяться ПНП, если более 10% имеющих право голоса долей капитала будут удержаны дольше двух лет (в некоторых случаях трёх лет).
Расширенная скидка ПНП на инвестиционные проекты
Проект изменений продлевает срок действия скидки, предусмотренной для инвестиционных проектов и позволяет обществам капитала, при выполнении определённых требований, уменьшить налогооблагаемый доход 2018 года и в дальнейшие периоды на 100% от расходов на основные средства, которые у них будут возникать до 2023 года. В настоящий момент налогооблагаемый доход можно уменьшать на 50% от таких расходов, которые возникли в течение периода времени с 2009 до 2018 года.
Дополнительные льготы ПНП коммерсантам, которые производят исследования и развитие
Проект изменений предусматривает дополнительные льготы ПНП коммерсантам, которые инвестируют в научные исследования и проекты развития. В настоящий момент коммерсанты, занимающиеся такой деятельностью, при выполнении определённых требований имеют право уменьшить налогооблагаемый доход на расходы на исследования и развитие в тройном размере в таксационный период, в котором они возникли. Проект изменений предусматривает применять также уменьшенную ставку ПНП 5% к доходу, рассчитанному согласно формуле, предусмотренной в проекте, от использования нематериальных активов, продажи или от перехода прав собственности другого вида, если -
-
доходы от использования нематериальных активов получил, а также все связанные с ними расходы покрывал исключительно производитель этих активов;
-
нематериальные активы – защищённые авторскими правами компьютерные программы или другие нематериальные активы, которые охраняются патентами или другими защитными свидетельствами, изданные Европейской патентной организацией или страной ЕЭЗ или имеющей налоговую конвенцию.
Изменение ограничений представительских расходов
Согласно проекту изменений, в 2018 году или в более поздние периоды не 75%, а только 50% от представительских расходов будут признаваться отчисляемыми расходами. Кроме того, отчисляемые представительские расходы не должны будут превышать 2% от дохода коммерсанта, полученного за таксационный период. Планируется изменить также норму о расходах, не включаемых в представительские расходы, в результате чего в списке исключаемых из представительских расходов остаются только расходы на азартные игры. Если проект изменений будет утверждён, тогда в определённых случаях в представительские расходы можно будет включать расходы на охоту, рыбалку или гольф.
Расширенные льготы ПНП для обществ капитала, образованных в СЭЗ
Проект изменений предусматривает изменить применение ПНП к обществам капитала, зарегистрированным в свободных экономических зонах (СЭЗ). Согласно проекту изменений, зарегистрированные на территории СЭЗ общества капитала, которые отвечают определённым критериям, в первые десять лет своей деятельности (в настоящее время – шесть лет) будут освобождены от уплаты ПНП, а в следующие шесть лет (в настоящее время – десять лет) смогут платить ПНП по основной ставке, уменьшенной на 50%. Кроме того, имеющийся список, в котором перечислены разрешённые на территории СЭЗ виды деятельности, планируется заменить списком, в котором будут перечислены виды деятельности, занятие которыми не будет давать обществу капитала права получать льготы ПНП. Следует добавить, что эти нормы будут относиться к обществам капитала СЭЗ, которые будут зарегистрированы с 1 января 2018 года.
Изменения в применении ПНП к предприятиям коллективных инвестиций, риска капитала и коммерсантов частного капитала
Планируется изменить также применение ПНП к предприятиям коллективных инвестиций (КИП), риска капитала и коммерсантов частного капитала (далее – «фонды»). Планируются следующие изменения:
-
дополнить закон о ПНП новыми определениями «предприятие коллективных инвестиций» и «коммерсант риска капитала и коммерсант частного капитала»
-
включить в определения «облагаемый налогом коммерсант Литвы» и в «иностранный облагаемый налогом коммерсант» КИП без юридического статуса (например, фонды), т.е. отнести их к налогооблагаемым коммерсантам;
-
признать все доходы КИП не облагаемыми налогом, включая дивиденды (за исключением тех, которые получены от стран или территорий с низким налогообложением или безналоговых);
-
все доходы, которые коммерческие общества Литвы или постоянные представительства зарубежных коммерсантов в Литве получат от владения долями/инвестициями КИП, признать не облагаемыми налогом, если КИП зарегистрирован не в стране или территории с низким налогообложением или безналоговой.
Другие предложенные изменения
Малые предприятия, которые в среднем занимают менее десяти лиц и доход которых за таксационный период не превышает 300 000 евро, выполнив предусмотренные законом дополнительные условия, в первый год деятельности смогут платить ПНП 0%.
К коммерсантам с социальным статусом предприятия планируется применить основную ставку ПНП (в настоящее время к ним применяется ставка 0%).
Ставку ПНП 5% планируется применить только к кооперативным предприятиям, которые более 50% дохода получают от сельскохозяйственной деятельности (в противоположность всем сельскохозяйственным предприятиям).
Планируется ввести альтернативу износа земли предприятиям, которые занимаются сельскохозяйственной деятельностью, т.е. такие предприятия будут иметь право уменьшить свой доход на 1/20 от стоимости своей земли в каждый таксационный период с момента приобретения этой земли.
