Varētu šķist, ka pensija ir vienkāršs ienākumu veids un arī tās aplikšana ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) Latvijā ir vienkārša. Šajā rakstā aplūkosim dažas nianses, kas jāņem vērā, lai par ārvalstu pensijām vai ārvalstnieka Latvijas pensiju nesamaksātu IIN dubultā.
Ārvalsts pensija Latvijas nodokļu rezidentam
Pensija un tai pielīdzināms ienākums Latvijas nodokļu rezidentam ir apliekams ienākums saskaņā ar IIN likuma 8. panta trešās daļas 10. un 10.
1 punktu. Arī atbilstoši ESAO
1 nodokļu paraugkonvencijai vispārīgā gadījumā pensija ir ienākums, ko apliek saņēmēja rezidences valstī. Tātad Latvijas nodokļu rezidenta no ārvalsts
2 saņemto pensiju apliek ar IIN tikai Latvijā – šādu kārtību nosaka, piemēram, Latvijas nodokļu konvencija ar Lietuvu vai Igauniju.
Saņemot pensiju no ES dalībvalsts, Latvijas rezidentam ir tai jāpiesakās Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūrā (VSAA) un jāsniedz informācija par savu nodarbinātību citās dalībvalstīs. Attiecīgo valstu sociālās apdrošināšanas aģentūrām būtu jāapmainās ar informāciju par personas nodarbinātības periodiem un nodokļu rezidences statusu. Par ES rezidentu un pilsoņu pensiju izmaksu atbildīgās institūcijas pašas izvērtē pienākumu ieturēt nodokli pensijas izmaksas brīdī.
Piemēram, izmaksājot Lietuvas vai Igaunijas pensiju, IIN attiecīgajā valstī nav jāietur, ja saņēmējs ir Latvijas nodokļu rezidents un pilsonis.
Taču citas Latvijas noslēgtās nodokļu konvencijas (piemēram, ar Krievijas vai Kanādu) nosaka, ka pensiju var aplikt arī ienākuma izmaksas valstī. Šādā gadījumā Latvijas nodokļu rezidenta ārvalsts pensiju papildus neapliek ar IIN Latvijā, ja ārvalstī piemērotā likme ir augstāka nekā Latvijā. Turpretī, ja ārvalstī piemērotā likme ir zemāka, tad personai ir jāpiemaksā IIN Latvijā.
Tā kā nodokļu konvencijas pensiju aplikšanai paredz atšķirīgus noteikumus, iesakām tam pievērst uzmanību, lai novērstu ārvalsts pensijas dubultu aplikšanu. Turklāt Latvijas nodokļu rezidentam, saņemot ārvalsts pensiju, tā ir jāiekļauj savā gada ienākumu deklarācijā.
Latvijas pensija ārvalstniekam
Ja ārvalstnieks, kam izmaksā Latvijas pensiju, ir dalībvalsts nodokļu rezidents un pilsonis, tam – līdzīgi kā Latvijas nodokļu rezidentam – ir jāpiesakās savas mītnes valsts sociālās apdrošināšanas aģentūrā. Dokumentus Latvijas pensijas piešķiršanai iesniedz VSAA ar dalībvalsts atbildīgās institūcijas starpniecību (dalībvalstu institūcijas savstarpēji apmainās ar informāciju). Pēc Latvijas pensijas pieprasījuma dokumentu saņemšanas no dalībvalsts atbildīgās institūcijas VSAA izvērtē Latvijas nodokļu konvenciju ar šo dalībvalsti, lai noteiktu, vai Latvijas pensijas izmaksas brīdī ir jāietur IIN.
Piemēram, saskaņā ar Latvijas–Lietuvas nodokļu konvencijas 18. pantu un 19. panta 2. punktu Latvijas pensijai, ko saņem Lietuvas rezidents un pilsonis, piemēro konvencijā paredzētos atvieglojumus, t.i., pensiju Latvijā ar IIN neapliek, jo šis ienākums ir apliekams Lietuvā.
Ja ārvalstnieks ir tādas trešās valsts rezidents, ar kuru Latvijai ir spēkā nodokļu konvencija, tam pašam ir jāizvērtē konvencijas noteikumi. Ja Latvijā IIN nav ieturams, tad ārvalstniekam, lai to pierādītu un novērstu nodokļa dubulto uzlikšanu, ir jāvēršas VID ar iesniegumu, kam pievienots rezidences sertifikāts.
________________________________
1 Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācija
2 Ārvalstīm, ar kurām Latvijai ir spēkā konvencija par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu
