Может показаться, что пенсия – простой вид дохода и так же её обложение подоходным налогом с населения (ПНН) в Латвии просто. В этой статье рассмотрим некоторые нюансы, которые надо учитывать, чтобы за иностранные пенсии или латвийские пенсии, выплачиваемые иностранцам, не платить ПНН дважды.
Иностранная пенсия налогового резидента Латвии
Согласно налоговым законам Латвии пенсия и приравниваемый к ней доход налогового резидента Латвии является налогооблагаемым доходом.
1 Также в соответствии с образцовой налоговой конвенцией ОЭСР
2 в общем случае пенсия – доход, облагаемый налогом в стране резиденции получателя. Таким образом пенсию, получаемую налоговым резидентом Латвии от иной страны,
3 облагают ПНН только в Латвии – такой порядок определяют, например, налоговые конвенции Латвии с Литвой или Эстонией.
Если пенсию выплачивает страна ЕС, тогда резиденту Латвии надо обратиться за этой пенсией в Государственное агентство социального страхования (ГАСС) и предоставить информацию о периодах трудовой занятости лица в других странах ЕС. В этом случае агентствам социального страхования соответствующих стран надо обменяться информацией о периодах трудовой занятости лица и статусе налоговой резиденции. Что касается выплаты пенсии резидентам и гражданам ЕС, ответственные институции сами оценивают обязанность удержать налог в момент выплаты государственной пенсии.
Например, выплачивая пенсию Литвы или Эстонии, ПНН в соответствующем государстве не надо удерживать, если получатель – налоговый резидент и гражданин Латвии.
Однако другие налоговые конвенции Латвии (например, с Россией или Канадой) устанавливают, что пенсию можно обложить также налогом в стране выплаты дохода. В этом случае иностранную пенсию налогового резидента Латвии не облагают ПНН в Латвии, если применённая в другой стране ставка выше, чем в Латвии. Если эта ставка ниже, чем в Латвии, тогда лицу надо доплатить ПНН в Латвии.
Так как для налогообложения пенсий конвенции предусматривают различные условия, рекомендуем обратить на это внимание, чтобы избежать двойного налогообложения иностранной пенсии. Кроме того, налоговому резиденту Латвии, получающему иностранную пенсию, её надо включать в свою налоговую декларацию доходов.
Латвийская пенсия иностранцу
Если иностранец, которому выплачивается пенсия Латвии, является налоговым резидентом и гражданином страны ЕС, ему, как и налоговому резиденту Латвии, надо обратиться в государственное агентство социального страхования страны своего местожительства. Документы для присвоения пенсии Латвии подаются ГАСС при посредничестве компетентных институций соответствующей страны (ответственные институции сами взаимно обмениваются информацией). Таким образом, получив документы от компетентных институций соответствующей страны о запросе государственной пенсии Латвии, ГАСС оценивает налоговую конвенцию Латвии с соответствующей страной, чтобы определить, надо ли удерживать ПНН, выплачивая ГАСС государственную пенсию Латвии.
Например, согласно налоговой конвенции Латвия–Литва,
4 к государственной пенсии Латвии, получатель которой является резидентом и гражданином Литвы, применяют предусмотренную конвенцией льготу, т.е. в момент выплаты пенсии в Латвии её не облагают ПНН, однако этот доход облагается ПНН в Литве.
Если иностранец является резидентом такой страны, которая не является страной ЕС, но с которой Латвия заключила налоговую конвенцию, тогда лицу самому надо оценить её условия. Если ПНН в Латвии не должен удерживаться, тогда лицу, чтобы это доказать и предотвратить двойное налогообложение, надо обратиться в СГД с заявлением, к которому приложен сертификат резиденции.
___________________
1 Пункты 10 и 10.1 части третьей статьи 8 закона «О подоходном налоге с населения»
2 Организация экономического сотрудничества и развития
3 Страны, с которой у Латвии заключена конвенция о предотвращении двойного налогообложения и неуплаты налогов
4 Статья 18 и пункт 2 статьи 19
