Daudziem nodokļu maksātājiem vienotajā nodokļu kontā nepareizi iemaksāto summu, pārmaksu vai precizēto saistību rezultātā veidojas summa, ko atspoguļo Elektroniskās deklarēšanas sistēmas sadaļā “Neattiecinātās iemaksas”. Vērsāmies Valsts ieņēmumu dienestā (VID) ar jautājumu, kad stājas spēkā neattiecināto iemaksu noilguma termiņš.
Vienotais nodokļu konts tika ieviests ar 2017. gada 23. novembra grozījumiem likumā “Par nodokļiem un nodevām”. Grozījumu projekta anotācijā ir vērtēta situācija, kuras risināšanai šis konts tika ieviests.
Anotācijā aprakstīti apstākļi, kas pirms vienotā nodokļu konta ieviešanas sarežģīja nodokļu samaksas procesu un radīja administratīvo slogu un izmaksas nodokļu maksātājiem. Anotācijā ir arī piebilde, ka kļūdaini veikto maksājumu atgūšana nav vienkārša, jo jāievēro normatīvajos aktos noteiktais process, proti, nodokļu maksātājam trīs gadu laikā pēc maksāšanas termiņa jāvēršas VID ar lūgumu atmaksāt kļūdaini ieskaitīto summu. Pirms atmaksas veikšanas VID jāizvērtē pieprasījuma pamatotība un jāpārbauda, vai nav citu parādu. Šīs darbības prasa laiku.
Saskaņā ar likuma “Par nodokļiem un nodevām” 25.1 pantu VID dzēš valsts budžetā pilnīgi vai daļēji ieskaitāmo nodokļu pārmaksas un vienotajā nodokļu kontā nepareizi iemaksāto maksājumu summas gadījumos, ja iestājies noilgums pārmaksāto nodokļu summu vai budžeta kontā, kurā ieskaitāmi nodokļu maksājumi, nepareizi iemaksāto maksājumu summu atmaksāšanai vai novirzīšanai kārtējo vai nokavēto nodokļu maksājumu segšanai.
Saskaņā ar MK 2018. gada 30. oktobra noteikumiem Nr. 661 “Kārtība, kādā maksā nodokļus, nodevas, citus valsts noteiktos maksājumus un ar tiem saistītos maksājumus un novirza tos saistību segšanai” 14. punktu – kontā ieskaitītos maksājumus novirza maksājumu saistību segšanai, sākot ar saistību rindas vecāko nesegto maksājumu saistību.
Ņemot vērā visu iepriekš minēto, radās jautājums. Vai saistību segšanai tiek ievērots līdzīgs princips, kad izmanto vecāko iemaksāto summu, proti, neattiecinātās iemaksas, bet jaunākās iemaksas, kas netiek pilnībā attiecinātas, veido jaunu neattiecināto iemaksu atlikumu, tādējādi mainot noilguma iestāšanās brīdi? Vai arī nodokļu pārmaksai var iestāties trīs gadu noilgums, un tā tiek dzēsta?
Saņēmām VID atbildi, kas skaidro šo situāciju. VID pārstāvis norādīja, ka VID dzēš nepareizi iemaksātās summas, ja ir iestājies noilgums, proti, ja ir pagājuši trīs gadi no dienas, kad summa iemaksāta. Pārmaksu dzēš, ja ir pagājuši trīs gadi pēc konkrētajā nodokļa likumā noteiktā maksāšanas termiņa un nav iesniegts pieprasījums par nodokļu pārmaksas vai neattiecināto iemaksu atmaksu likumā noteiktajā termiņā.
Vienlaikus VID informē, ka saistību segšanai neattiecinātajām iemaksām tiek ievērots FIFO princips, proti, segšanai izmanto konkrētajā datumā pieejamo vecāko summu un atlikumu veido iemaksas ar jaunāko maksājuma datumu. Tomēr atgādinām, ka precizējot kādu saistību un samazinot budžetā maksājamo nodokli pie nosacījuma, ka saistība bija segta pilnā apmērā, iemaksas atbrīvošana notiek precizējuma iesniegšanas dienā. Tādējādi var izveidoties situācija, ka atbrīvotajai summai var iestāties noilgums, jo maksājums ir noildzis un nevar tikt izmantots turpmāko aprēķinu segšanai.
No VID atbildes var secināt – ja nodokļu maksātājam pastāvīgi veidojas saistības un tiek veikti maksājumi vienotajā nodokļu kontā, tad neattiecināto iemaksu atlikums tiek izmantots kā pirmais nodokļu saistību segšanai pēc FIFO metodes, tādējādi attālinot noilguma iestāšanās brīdi. Tomēr iesakām sekot līdzi neattiecināto iemaksu atlikumam un salīdzināt to ar tekošo nodokļu saistību apgrozījumu, lai izvērtētu riskus, kas saistīti ar noilguma iestāšanos.
Ja Jums ir kāds komentārs par šo rakstu, lūdzu, iesūtiet to šeit lv_mindlink@pwc.com
Uzdot jautājumu2023. gada nogalē Finanšu ministrija (FM) izstrādāja informatīvo ziņojumu “Par Valsts ieņēmumu dienesta darbības pilnveides pasākumiem”, kurā tika ierosināti pasākumi VID darbības uzlabošanai. Tie ietvēra VID organizatoriskās struktūras izmaiņas un padotības veidu pārskatīšanu. Izstrādātās pamatnostādnes un reformas mērķis atbilst VID ilgtermiņa stratēģijai, kura paredz VID darbības pilnveidošanu, lai kļūtu par efektīvāku nodokļu un muitas administrāciju ar uzsvaru uz sadarbības veicināšanu ar nodokļu maksātājiem.
Pēdējos mēnešos viens no visvairāk grozītajiem nodokļu tiesību aktiem ir likums “Par nodokļiem un nodevām”. Ir ieviestas vairākas būtiskas izmaiņas nodokļu maksātājiem piemērojamās pārbaudēs un iespējās atrisināt domstarpības ar VID.
Šā gada jūnijā Saeima pieņēma un izsludināja divus vērienīgus likuma “Par nodokļiem un nodevām” grozījumus, kas stāsies spēkā ar nākamā gada 1. janvārī. Tam sekoja arī publikācija VID mājaslapā ar sīkāku informāciju par jaunās sistēmas uzdevumiem un skaidrojumu par piešķirtā vērtējuma nozīmi.
Mēs izmantojam sīkdatnes vietnes funkcionalitātes nodrošināšanai un satura kvalitātes uzlabošanai. Sīkdatnes bez kurām vietne nespēj funkcionēt ir vienmēr ieslēgtas, pārējās var brīvi ieslēgt/izslēgt izmantojot šo konfigurācijas paneli. PwC nepārdod Tavus datus trešajām personām.
Noklikšķinot uz “Apstiprināt visas sīkdatnes”, Tu piekrīti visu sīkdatņu veidu izmantošanai.
Plašāka informācija par sīkdatnēm pieejama sīkdatņu izmantošanas politikā..
Šīs sīkdatnes ir nepieciešamas lietotāju autentifikācijas nodrošināšanai. Tās var bloķēt izmantojot pārlūka uzstādījumus, taču šādā gadījumā nebūs iespējams autentificēties.
Šīs sīkdatnes ļauj mums analizēt tīmekļa vietnes apmeklējumu, datu plūsmu avotus un mērtīt vietnes veiktspēju. Šīs sīkdatnes neuzglabā personiski identificējamu informāciju.
Sīs sīkdatnes palīdz mums pielāgot vietnes saturu Jūsu interesēm un uzlabo reklāmu kvalitāti (neļauj tām nepārtraukti atkārtoties, utt).