Pērn 23. novembrī pieņemtie grozījumi likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” ievieš kritērijus, kurus izpildot, uzņēmumi var piemērot atbrīvojumu no IIN un VSAOI par darbinieku ēdināšanas izmaksām, kas nepārsniedz €480 gadā. Šajā rakstā – par jauno normu, kā arī par PVN un UIN piemērošanu ēdināšanas izdevumiem.
Saskaņā ar IIN likuma 8. panta 15. daļu no maksātāja ienākumiem, par kuriem maksā algas nodokli, izslēdz darba koplīgumā noteiktos darbinieka ēdināšanas izdevumus, ja tie nepārsniedz €480 gadā (vidēji €40 mēnesī) un darba devējs atbilst šādiem kritērijiem:
1) darba devēja apmaksātie visu darbinieku ēdināšanas izdevumi nepārsniedz 5% no darba devēja gada kopējā bruto algu fonda;
2) darba devējs nodarbina vismaz sešus darbiniekus;
3) darba devējam pirmstaksācijas gada 15. decembrī saskaņā ar VID administrēto nodokļu un nodevu parādnieku datubāzi nav nodokļu un nodevu parādu virs €150;
4) darba devējs pēdējo divu taksācijas gadu laikā ar kompetentas institūcijas vai tiesas lēmumu, kas stājies spēkā un kļuvis nepārsūdzams, nav atzīts par vainīgu IIN likuma 8. panta 15. daļas 4. apakšpunktā minētajos pārkāpumos;
5) darba devējs ir veicis saimniecisko darbību vismaz vienu pilnu kalendāra gadu pirms taksācijas gada, kurā uzsāk atbrīvojuma piemērošanu; un
6) darba devējam nav pasludināts maksātnespējas process, nav apturēta tā saimnieciskā darbība, tas netiek likvidēts.
Saskaņā ar IIN likuma 8. panta 16. daļas noteikumiem, ja darba devējs ir grupas uzņēmums un darba koplīguma nosacījumi attiecas uz visu grupu, tad šī panta 15. daļas 5. punktā minēto kritēriju attiecina uz visiem grupas dalībniekiem kopā. Proti, ja vismaz viens no grupas uzņēmumiem ir veicis saimniecisko darbību mazāk par vienu kalendāra gadu, tad no pašreizējās likuma redakcijas izriet, ka atbrīvojumu nevar piemērot neviens grupas uzņēmums.
Ja darba devējs, kurš sedz darbinieku ēdināšanas izdevumus, vairs neizpilda kādu no kritērijiem, tad atbrīvojumu piemēro no taksācijas gada sākuma līdz pēdējam mēnesim, kurā kritēriji tika izpildīti (proporcionāli mēnešu skaitam).
Ja ēdināšanas izdevumi pārsniedz IIN likumā noteikto limitu, tad IIN un VSAOI piemēro pārsniegumam.
Papildus jāmin, ka no spēkā esošās grozījumu redakcijas nav iespējams secināt, ka atbrīvojums būtu piemērojams, ja darba devējs ik mēnesi savam darbiniekam izmaksātu papildu €40 ēdināšanas izmaksām.
Atbrīvojuma piemērošana no grāmatveža viedokļa
1. Darbinieka algu palielina par €40 piemaksu un vienlaikus nodokļu aprēķinā piemēro €40 atvieglojumu.
2. Darbiniekam izmaksā algu, atskaitot €40 piemaksu. Darba devēja ziņojumā uzrāda algu, ieskaitot piemaksu, kā arī kopsavilkumā par fiziskajai personai izmaksātajām summām, kas iesniedzama reizi gadā, uzrāda piemaksu kopsummu gan kā darbinieka ieņēmumus, gan kā atvieglojumus (neapliekamos ienākumus).
PVN un UIN piemērošana
Šajā €40 atbrīvojumā ir iekļauts PVN, jo ēdināšanas pakalpojuma sniedzēja rēķinā norādītais PVN nav atskaitāms kā priekšnodoklis.
UIN likums skaidri nenosaka, vai darbinieku ēdināšanas izdevumi ir saistīti ar darba devēja saimniecisko darbību UIN aprēķināšanas vajadzībām. Tā kā personificējamus izdevumus apliek ar IIN un VSAOI un tie ir saistīti ar darba devēja saimniecisko darbību UIN aprēķina vajadzībām, mūsuprāt, šādam atbrīvojumam būtu jābūt piemērojamam. Šis jautājums būs aktuāls, sagatavojot 2017. gada UIN deklarāciju, tāpēc turpināsim jūs informēt.
